5.5企业所得税的征收管理（课件）-《税费计算与申报》同步教学（高教版）

第五章 企业所得税 1 2 思政元素 1.企业创新精神，社会公益意识。 2.责任担当，勇于创新的工作精神。 3.对国家经济发展战略的认同感；坚定“四个自信”。 4.税额计算讲授中，突出会计人“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的职业道德和“严谨细致”的工作作风及专业品质。 5.税收优惠政策讲授中，强调合法税务筹划，勇于争取合法权益的法律意识，宣扬知识创造财富，尊重知识，学习进取的价值导向。税收助力中国高新技术产业、小微企业发展、西部发展。 3 知识目标 掌握企业所得税的纳税人、征税范围及税率 掌握准予扣除项目扣除范围及扣除标准的相关规定 理解企业所得税中资产的税务处理 掌握企业所得税应纳税额的计算方法 掌握企业所得税的税收优惠政策 熟悉企业所得税的征收管理规定 4 能力目标 正确区分居民企业和非居民企业 正确判断应税收入额、准予扣除项目及扣除标准 正确计算企业所得税应纳税额 会填写企业所得税纳税申报表 第五节 企业所得税的征收管理 5 企业所得税的征收管理 一、纳税地点 二、纳税期限 三、源泉扣税 企业所得税的征收管理 企业所得税征收管理（1） 纳税地点 居民企业 登记注册地 登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 非居民企业 在中国设有机构场所且所得与机构场所有实际联系→机构场所所在地 有两个以上场所→经批准选择其主要场所汇总缴纳 无机构场所或所得与机构场所没有实际联系→扣缴义务人 企业所得税的征收管理 企业所得税征收管理（2） 纳税期限 与 纳税申报 ①企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。 ②纳税年度 1）纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。 2）企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度。 3）企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度。 ③企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 企业所得税的征收管理 企业所得税征收管理（2） 纳税期限 与 纳税申报 ④企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 ⑤企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。 ⑥企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 例： 某企业每个季度按实际利润数预缴所得税，2020年第一季度实现利润额为150万元，第二季度实现利润额为180万元，第三季度实现利润额为200万元，第四季度实现利润额为100万元。全年应纳所得额为800万元。 计算2020年各季度应预缴和年终汇算清缴的企业所得税税额。 例题 10 例题 解析： （1）第一季度预缴企业所得税额为： 150×25%=37.5（万元） （2）第二季度预缴企业所得税额为： 180×25%=45（万元） （3）第三季度预缴企业所得税额为： 200×25%=50（万元 （4）第四季度预缴企业所得税额为： 100×25%=25（万元） （5）年终汇算清缴：应纳所得税额=800×25%=200（万元） 全年累计预缴企业所得税额=37.5+45+50+25=157.5（万元） （6）应补缴所得税额=200-157.5=42.5（万元） 企业所得税的征收管理 企业所得税征收管理——源泉扣缴 扣缴义务人 （国内无主或相当于无主的）的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。可以指定扣缴义务人的情形包括： ①预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的； ②没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的； ③未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。 应纳税所得额 ①全额计税：利息、股息、红利、租金、特许权使用费 ②余额计税：财产转让 税率 20%，实际执行10% 【例题·多选题】下列关于居民企业所得税征收管理表述正确的有（ ） A、除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点 B、登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 C、居民企业，应当汇总计算并缴纳企业所得税 D、企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额 例题 【答案】 AB