5.4企业所得税税收优惠政策（课件）-《税费计算与申报》同步教学（高教版）

第五章 企业所得税 1 2 思政元素 1.企业创新精神，社会公益意识。 2.责任担当，勇于创新的工作精神。 3.对国家经济发展战略的认同感；坚定“四个自信”。 4.税额计算讲授中，突出会计人“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的职业道德和“严谨细致”的工作作风及专业品质。 5.税收优惠政策讲授中，强调合法税务筹划，勇于争取合法权益的法律意识，宣扬知识创造财富，尊重知识，学习进取的价值导向。税收助力中国高新技术产业、小微企业发展、西部发展。 3 知识目标 掌握企业所得税的纳税人、征税范围及税率 掌握准予扣除项目扣除范围及扣除标准的相关规定 理解企业所得税中资产的税务处理 掌握企业所得税应纳税额的计算方法 掌握企业所得税的税收优惠政策 熟悉企业所得税的征收管理规定 4 能力目标 正确区分居民企业和非居民企业 正确判断应税收入额、准予扣除项目及扣除标准 正确计算企业所得税应纳税额 会填写企业所得税纳税申报表 第四节 企业所得税税收优惠政策 5 企业所得税税收优惠 一、免税收入 二、从事农、林、牧、渔项目所得的免税与减税 6 （一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税 1．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植　　 2．农作物新品种的选育 　　 3．中药材的种植 　　 4．林木的培育和种植 5．牲畜、家禽的饲养 　　 6．林产品的采集 7．灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目 8．远洋捕捞 企业所得税税收优惠 二、从事农、林、牧、渔项目所得的免税与减税 7 （二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税 1．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； 　　 2．海水养殖、内陆养殖。 企业所得税税收优惠 三、从事国家重点扶持的公共基础设施项目所得 《企业所得税法》中国家重点扶持的公共基础设施项目是指《公共基础设施项目所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 8 企业所得税税收优惠 四、符合条件的环境保护、节能节水项目所得 环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 9 企业所得税税收优惠 五、符合条件的技术转让所得 符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 10 例：某企业转让专利技术取得收入900万元，该专利技术账面原值200万元，累计摊销50万元，相关税费68万元。计算该转让收入应纳税所得额是多少。 例题 解析：技术转让所得=900-(200-50)-68=582（万元） 11 企业所得税税收优惠 六、符合条件的小型微利企业 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。 优惠政策： 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 12 例：利民厂是专门生产灭蚊系列产品的街道小厂，在职人员62人，资产总值300万元，2020年末应纳税所得额26万元，要求计算应税额。 例题 解析： 应纳税额=26×20%×12.5%=0.65（万元） 13 企业所得税税收优惠 七、国家需要重点扶持的高新技术企业 国家重点支持的高新技术领域包括： 电子信息技术、生物与新医药技术、航天航空技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 14 企业所得税税收优惠 八、民族自治地方税收优惠 西部大开发企业所得税优惠政策的适用范围包： 括重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、宁夏回族自治区、青海省、新疆维吾尔自治区、新疆生产建设兵团、内蒙古自治区、广西壮族自治区、湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州（包括六省一市、五区一团加三州）。 15 企业所得税税收优惠 九、加计扣除 （1）制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实