5.2企业所得税应纳税额的确定（课件）-《税费计算与申报》同步教学（高教版）

第五章 企业所得税 1 2 思政元素 1.企业创新精神，社会公益意识。 2.责任担当，勇于创新的工作精神。 3.对国家经济发展战略的认同感；坚定“四个自信”。 4.税额计算讲授中，突出会计人“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的职业道德和“严谨细致”的工作作风及专业品质。 5.税收优惠政策讲授中，强调合法税务筹划，勇于争取合法权益的法律意识，宣扬知识创造财富，尊重知识，学习进取的价值导向。税收助力中国高新技术产业、小微企业发展、西部发展。 3 知识目标 掌握企业所得税的纳税人、征税范围及税率 掌握准予扣除项目扣除范围及扣除标准的相关规定 理解企业所得税中资产的税务处理 掌握企业所得税应纳税额的计算方法 掌握企业所得税的税收优惠政策 熟悉企业所得税的征收管理规定 4 能力目标 正确区分居民企业和非居民企业 正确判断应税收入额、准予扣除项目及扣除标准 正确计算企业所得税应纳税额 会填写企业所得税纳税申报表 第二节 企业所得税应纳税额的确定 5 企业所得税的纳税人、征税范围及税率 应纳税所得额是企业所得税的计税依据，确定应税所得是所得税法的重要内容。 企业所得税应纳税额的确定 理想标准成本 净利润 =利润总额-所得税费用 利润总额 =营业利润+营业外收入- 营业外支出 营业利润 =营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益 计算企业利润总额 纳税调整的基础 7 企业所得税应纳税额的确定 计算应纳税所得额（流程图） 会 计 制 度 与 税 法 差 异 应 纳 税 所 得 额 按税法规定 利 润 总 额 按会计制度 经济后果：企业纳税增加 日常备查登记 汇算清缴查阅 抵扣应纳税所额 弥补以前年度亏损 所得减免 境外应税所得抵减境 内亏损 免税、减计收入及加 计扣除 境外所得额 纳税调整额 经济后果：企业纳税减少 企业所得税应纳税额的确定 间接法下应纳税所得额调增与调减 项目 会计准则 税法 纳税调整 举例 收入、利得 √ X ↓ 国债利息收入 X √ ↑ 将货物对外捐赠 费用、损失 √ X ↑ 罚款、罚金 X √ ↓ 无形资产研发费用（制造业允许加计100%扣除） 直接法 应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税收入—各项准予扣除项目金额—以前年度亏损 间接法 应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目 企业所得税应纳税额的确定 10 企业所得税应纳税额的确定 收入总额 类型： 销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。 企业所得税应纳税额的确定 收入总额 取得不同类型收入的确认时间： 销售货物收入 采用托收承付方式的 办妥托收手续时确认 采取预收款方式的 发出商品时确认 商品需要安装和检验的 ①一般：购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认 ②安装程序比较简单的：发出商品时确认 采用支付手续费方式委托代销的 收到代销清单时确认 采用分期收款方式的 按照合同约定的收款日期确认 提供劳务收入 在各个纳税期末采用完工进度（完工百分比）法确认 股息、红利等权益性投资收益 被投资方作出利润分配决定的日期（宣告日）确认 企业所得税应纳税额的确定 收入总额 取得不同类型收入的确认时间： 利息收入 按照合同约定应付相关款项的日期确认 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入 按照实际收到捐赠资产的日期确认 采取产品分成方式取得收入的 按照企业分得产品的日期确认，其收入额按照产品的公允价值确定 【提示】非货币性收入按照公允价值确定收入额。 企业所得税应纳税额的确定 不征税收入与免税收入 不征税收入 ①财政拨款；【政府给企业的】 ②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；【政府向社会收取的】 ③企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金 【政府给企业的】 免税收入 ①国债利息收入 【注意】国债转让收入属于“转让财产收入”，不免税 ②符合条件（持有12个月以上）的居民企业之间的股息、红利收入 ③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入 ④符合条件的非营利组织的收入 【注意】非营利组织的经营收入不免税 企业所得税应纳税额的确定 不征税收入与免税收入 严格区分“不征税收入”和“免税收入” ①不征税收入和免税收入均属于企业所得税所称的“收入总额”，计算企业所得税应纳税所得额时应扣除。 ②不征税收入，