5.1企业所得税的纳税人、征税范围及税率（课件）-《税费计算与申报》同步教学（高教版）

第五章 企业所得税 1 2 思政元素 1.企业创新精神，社会公益意识。 2.责任担当，勇于创新的工作精神。 3.对国家经济发展战略的认同感；坚定“四个自信”。 4.税额计算讲授中，突出会计人“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的职业道德和“严谨细致”的工作作风及专业品质。 5.税收优惠政策讲授中，强调合法税务筹划，勇于争取合法权益的法律意识，宣扬知识创造财富，尊重知识，学习进取的价值导向。税收助力中国高新技术产业、小微企业发展、西部发展。 3 知识目标 掌握企业所得税的纳税人、征税范围及税率 掌握准予扣除项目扣除范围及扣除标准的相关规定 理解企业所得税中资产的税务处理 掌握企业所得税应纳税额的计算方法 掌握企业所得税的税收优惠政策 熟悉企业所得税的征收管理规定 4 能力目标 正确区分居民企业和非居民企业 正确判断应税收入额、准予扣除项目及扣除标准 正确计算企业所得税应纳税额 会填写企业所得税纳税申报表 第一节 企业所得税的纳税人、征税范围及税率 5 企业所得税的纳税人、征税范围及税率 一、企业所得税的纳税人 二、企业所得税征税范围 三、企业所得税税率 企业所得税的纳税人、征税范围及税率 企业所得税纳税人与征税对象 纳税人包括： 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 【注意】不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业 征税对象： 纳税人所取得的经营所得、其他所得和清算所得。 企业所得税的纳税人、征税范围及税率 企业所得税纳税人与征税对象 居民 企业 依照中国法律、法规在中国境内成立的企业 无限 纳税义务 （属人原则） 来源于中国境内、境外的所得 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民 企业 依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业 在中国境内设立机构、场所 有限 纳税义务 （属地原则） 就其所设机构、 场所取得的来源于中国境内的所得； 以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得纳税 未设立机构场所或取得所得与所设立机构场所无关 仅就来源于中国境内所得纳税 【例题·多选题】下列属于企业所得税纳税人的有（　）。 　　A.国有企业 B.合伙企业 　　C.个体工商户 D.股份有限公司 例题 【答案】 AD 9 例题 【例题·多选题】适用企业所得税法的企业有（ ）。 A.个人独资企业 B.股份有限公司 C.合伙企业 D.有限责任公司 【答案】 BD 10 【例题·多选题】 根据《企业所得税法》的有关规定，下列各项中，属于居民企业的有( )。 A.注册地或实际管理机构所在地在中国境内 B.注册地与实际管理机构均在中国境内 C.依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 D.作出和形成企业的经营管理重大决定和决策的地点在中国境内 例题 【答案】 ABCD 11 【例题·判断题】 我国《企业所得税法》规定，依照外国(地区)法律成立的企业无论其实际管理机构是否在中国境内都不属于居民企业。 例题 【答案】 错 12 【例题·单选题】 根据《企业所得税法》的有关规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( )。 A.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 B.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内成立的外商独资企业 例题 【答案】 C 13 案例分析一： 企业所得税纳税人与征税对象 甲公司是依照加拿大的法律在加拿大注册成立的，由于甲公司的主要业务均在中国以及环中国周边地区，2018年1月，该公司将其实际管理机构移到上海。甲公司2018年度来源于中国境内的所得为1000万元，来源于韩国的所得为200万元，来源于印度的所得为800万元，来源于老挝的所得为100万元。 请分析甲公司当年应纳税所得额是多少？ 企业所得税纳税人与征税对象 分析： 由于甲公司的实际管理机构在中国，因此，属于中国的居民企业。居民企业应当就其来源于中国境内和境外的所得向中国纳税，因此，该公司2018年度的全部所得都应向中国纳税。应当在中国纳税的所得为： 1000+200+800+100=2100（万元） 案例分析二： 企业所得税纳税人与征税对象 乙公司是在德国注册成立的企业。在2018年度，该