第四章 关税（课件）-《税费计算与申报》同步教学（高教版）

第四章 关税 1 2 思政元素 1.公平贸易，保护民族工业的民族自豪感，坚定“四个自信” 2.税额计算讲授中，突出会计人“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的职业道德和“严谨细致”的工作作风及专业品质 3 知识目标 了解关税的概念、特点和分类 理解关税的纳税人、征税范围和税率 掌握关税完税价格的确定和应纳税额的计算方法 了解关税的征收管理规定 4 能力目标 正确区分关税的纳税义务人、征税范围和适用税率 正确计算关税应纳税额 第一节 关税概述 5 关税的含义 国境与关境 “国境”是一个主权国家全面行使主权的领域，包括领土、领海和领空。 “关境”又称“海关境域”或“关税境域”，是指一国海关征收关税的领域。 关税的概念 关税是海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出国境或关境的货物和物品征收的一种商品税。 6 关税的特点 7 关税的特点 1．纳税上的统一性和一次性。 2．征收上的过“关”性。 3. 税率上的复式性。 4．征管上的权威性 。 5. 关税是单一环节的价外税。 关税的分类 2.出口关税 指海关在本国货物出口时所课征的关税。 3.过境关税 亦称“通过税”。 指当他国货物通过本国领域的，由本国海关征收的过境税。过境关税一般是由那些拥有特殊或有利地势的国家对通过本国海域、港口、陆路的外国货物征收的税。 1.进口关税 指海关在外国货物进口时所课征的关税。 （一）按征收对象分类 关税的分类 1.从量关税 指以货物的计量单位作为征税标准，按每一计量单位预先制定的税额计征的关税，称为从量关税。 2.从价关税 指以征税对象的价格作为计税依据，根据税率按一定比例计征的关税。 3.复合关税 指对一种进口货物同时订出从价、从量两种方式，分别计算出税额，以两个税额之和作为该货物的应纳税额的一种关税。 （二）按征收标准分类 关税的分类 4.选择关税 指对同一种货物在税则中规定有从价、从量两种关税税率，在征税时选择其中征税金额较多的一种关税。 5.滑准关税 是指对某种货物在税则中预先按照该商品市场价格的高低，制定出不同价格档次的税率，然后根据进口商品价格的变化而升降进口关税税率。 （二）按征收标准分类 一般是随着进口商品价格的变动呈反方向变动，即价格越高，税率越低，税率为比例税率。 关税的分类 2.非自主关税 原殖民地国家被殖民主义者以不平等条约强迫签订和实施的关税。 3.协定关税 一国与他国通过缔结关税贸易协定而制定的关税税率。 1.自主关税 又称国定关税，是一个国家基于其主权，独立自主制定并有权修订的关税，包括关税税率及各种法规、条例。 （三）按约束程度分类 关税的分类 1.普通关税 又称一般关税，是对与本国没有签署贸易或经济互惠等友好协定的国家原产地的货物征收的非优惠性关税。 2.歧视关税 也称差别关税，它实际上是贸易保护主义政策的产物，通过提高关税税率，加重关税负担，来达到报复别国或者保护本国产业或资源的目的。 3.优惠关税 由于历史、政治、经济上的原因，缔约国之间或单方面给予的比正常关税税率低的关税优待。 （四）按差别待遇分类 优惠关税可分为互惠关税、特惠关税、最惠国待遇和普惠制。 可分为加重关税、反补贴关税、反倾销关税和报复关税。 第二节 关税纳税人、征税范围及税率 13 关税纳税人、征税范围及税率 理想标准成本 （一）进出口货物的收、发货人 关税的纳税义务人 关税的纳税人是指进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人。包括法人、行政及事业单位、社会团体及个人。 （二）进出境物品的所有人 14 关税纳税人、征税范围及税率 关税的征税范围 进出我国关境的货物和物品均属关税的征收范围，其中货物是指贸易性的商品。 物品包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品，以及以其他方式进入我国国境的个人物品。 15 关税纳税人、征税范围及税率 关税税率 中国现行关税税率分为进口关税（含行邮税）税率、出口关税税率和特别关税。 1.最惠国税率； 2.协定税率； 3.特惠税率 4.普通税率； 5.关税配额税率 6.暂定税率 （一）进口关税税率 16 关税纳税人、征税范围及税率 （二）行李和邮递物品进口税税率 （三）出口关税税率 （四）特别关税 17 第三节 关税应纳税额的计算 18 关税应纳税额的计算 关税应纳税额是根据进出口税则规定的不同计征方法计算出来的。 1.从价计征 2.从量计征 3.复合计征 4.滑准计征 关税的计征方法主要有： 19 关税应纳税额的计算方法 计算方法 适用范围 计算公式 从价税 一般的进（出）口货物 应纳税额=应税进（出）口货物数量×单 位