3.3消费税的征收管理（课件）-《税费计算与申报》同步教学（高教版）

第三章 消费税 《税费计算与申报》 1 2 思政元素 1.正确价值观和勤俭节约的消费习惯。 2.节能环保意识。 3.税额计算讲授中，突出会计人“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的职业道德和“严谨细致”的工作作风及专业品质。 3 知识目标 理解开征消费税的意义 掌握消费税的征税范围、税目及税率 掌握消费税应纳税额的计算方法 了解消费税出口退税 了解消费税的征收管理规定 熟悉消费税的税收优惠政策 4 能力目标 正确判断消费税的纳税人、征税对象和扣缴义务人 正确判断业务属于消费税哪个征收范围，适用哪个税率 正确计算消费税应纳税额 会填写消费税纳税申报表 第三节 消费税的征收管理 5 一、消费税纳税环节：生产环节、委托环节、进口环节、零售环节、批发环节 二、消费税纳税义务发生时间 三、消费税纳税地点 消费税的征收管理 6 消费税的征收管理 消费税征收管理 纳税义务发生时间 销售 同增值税 自产自用 移送时用当天 委托加工 纳税人提货的当天 进口 进口报关当天 纳税期限 同增值税 纳税地点 销售应税消费品 机构所在地或居住地主管税务机关 自产自用应税消费品 委托单位加工应税消费品 受托方所在地主管税务机关 委托个人加工应税消费品 由委托方收回后在其机构所在地缴纳 到外县市销售或委托代销 机构所在地或居住地主管税务机关 【中央税】 进口应税消费品 报关地海关 7 消费税的征收管理 8 四、消费税报缴税款的方法 1、纳税人按期向税务机关填报纳税申报表，并填开纳税缴款书，向其所在地代理金库的银行缴纳税款。 2、纳税人按期向税务机关填报纳税申报表，由税务机关审核后填发缴款书，按期缴纳。 3、对会计核算不健全的小型业户，税务机关可根据其产销情况，按季或按年核定其应纳税额，分月缴纳。 【例题·单选题】消费税由（ ）征收，进口的应税消费品的消费税由（ ）代征。 A.海关、税务机关 B.海关、海关 C.税务机关、海关 D.税务机关、税务机关 例题 【答案】 C 9 【例题·多选题】下列环节既征收消费税又征收增值税的是（ ）。 A．卷烟的生产和批发环节 B．金银首饰的生产和零售环节 C．小汽车的零售环节 D．化妆品的生产环节 例题 【答案】 AD 10 本章小结 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 消费税的征税范围是在我国境内生产、委托加工和进口的应税消费品，以及国务院确定的销售的应税消费品。 在税法中采用正列举的方式规定了“应税消费品”的范围，具体有5种类型的15个税目。 本章小结 实行从价定率办法的：应纳税额＝销售额×比例税率 实行复合计税办法的：应纳税额＝销售数量×定额税率销＋销售额×比例税率。 实行从量定额办法的：应纳税额＝销售数量×定额税率 $$