3.2消费税应纳税额的计算（课件）-《税费计算与申报》同步教学（高教版）

第三章 消费税 《税费计算与申报》 1 2 思政元素 1.正确价值观和勤俭节约的消费习惯。 2.节能环保意识。 3.税额计算讲授中，突出会计人“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的职业道德和“严谨细致”的工作作风及专业品质。 3 知识目标 理解开征消费税的意义 掌握消费税的征税范围、税目及税率 掌握消费税应纳税额的计算方法 了解消费税出口退税 了解消费税的征收管理规定 熟悉消费税的税收优惠政策 4 能力目标 正确判断消费税的纳税人、征税对象和扣缴义务人 正确判断业务属于消费税哪个征收范围，适用哪个税率 正确计算消费税应纳税额 会填写消费税纳税申报表 第二节 消费税应纳税额的计算 5 消费税的计税依据 理想标准成本 综合所得应纳税所得额的确定 2、实行从量定额计征办法的计税依据 应纳税额＝应税消费品的销售数量×定额税率 实行从价定率和从量定额计征办法的计税依据 1、实行从价定率计征办法的计税依据 应纳税额＝应税消费品的销售额×比例税率 3、复合计税办法 （我国对卷烟和白酒实行复合计税） 应纳税额＝销售数量×定额税率＋销售额×比例税率 6 消费税税款的计算（流程） 1 判断计税方法 复合计税 从价计税 从量计税 2 确定计税基础 计税销售额 计税销售量 3 计算税额 乘以对应税率，计算出应纳税额；减去可以抵扣的消费税税额，计算出实际应纳税额 关键 7 消费税税款的计算 8 消费税税款的计算 1.计算直接对外销售应税消费品的应纳税额 2.计算自产自用应税消费品的应纳税额 3.计算委托加工应税消费品的应纳税额 4.计算进口应税消费品的应纳税额 5.可抵扣消费税税额的确定 消费税税款的计算 （1）从价定率征税的应纳税额的计算 应纳税额=应税消费品销售额×消费税税率 （3）复合计税方法征税的应纳税额的计算 （2）从量定额征税的应纳税额的计算 应纳税额=应税消费品销售数量×消费税单位税额 应纳税额=应税消费品销售数量×消费税单 位税额 +应税消费品销售额×消费税税率 一般规定 含税销售额 外汇结算销售额 包装物押金 核定计税价格 1.计算直接对外销售应税消费品的应纳税额 9 计算直接对外销售应税消费品的应纳税额 A.一般规定 + 全部价款 价外费用 价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项，以及其他各种性质的价外收费。 其他价外收费，无论是否属于纳税人的收入，均应并入销售额计算征税。 价外费用不包括下列项目 （1）向购买方收取的增值税税款； （2）同时符合下列条件的代垫运费：一是承运部门的运费发票开具给购货方；二是纳税人将该项发票转交给购货方。 10 计算直接对外销售应税消费品的应纳税额 应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或因不得开具增值税专用发票，发生价款和增值税税款合并收取的，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售额。 其换算公式为： B.含税销售额 应税消费品的销售额= 解析： （1）不含增值税销售额=101.7÷（1+13%）=90（万元） （2）应纳消费税税额=90×15%=13.5（万元） 例题 例：某化妆品生产企业为增值税一般纳税人。2019年8月向某大型商场销售化妆品一批，取得含增值税销售额101.7万元，已知化妆品适用的增值税税率为13%，消费税税率为15%，计算该企业当月应纳消费税税额。 12 解析： 向专卖店销售白酒时应缴纳的消费税为 565000÷（1+13%）×20％+10×2000×0.5=110000（元） 例题 例：某酒厂为一般纳税人，5月发生以下经济业务： 向某烟酒专卖店销售粮食白酒10吨，开具普通发票，取得含税收入565,000元。计算该企业当月应纳消费税税额。 13 例题 【例题·单选题】 某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2020年1月生产并销售小轿车300辆，每辆含增值税的销售价格16.95万元，适用消费税税率9%。该企业1月份应缴纳消费税税额为( )。 A. 283.5万元 B. 405万元 C. 473.9万元 D. 364.5万元 【答案】 B 【解析】应纳消费税税额 = 16.59 ÷ (1+13%) X 300 X 9% = 405万元 14 例题 【例题·单选题】某烟草生产企业是增值税一般纳税人。2020年2月销售甲类卷烟1000标准条，取得销售收入（含增值税）90 400元。该企业9月应缴纳的消费税税额为（　）元。（已知甲类卷烟消费税定额税率为0.003元/支，1标准条有200支；比例税率为56%） A.53016