3.1消费税纳税人、征税范围及税率（课件）-《税费计算与申报》同步教学（高教版）

第三章 消费税 《税费计算与申报》 1 2 思政元素 1.正确价值观和勤俭节约的消费习惯。 2.节能环保意识。 3.税额计算讲授中，突出会计人“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的职业道德和“严谨细致”的工作作风及专业品质。 3 知识目标 理解开征消费税的意义 掌握消费税的征税范围、税目及税率 掌握消费税应纳税额的计算方法 了解消费税出口退税 了解消费税的征收管理规定 熟悉消费税的税收优惠政策 4 能力目标 正确判断消费税的纳税人、征税对象和扣缴义务人 正确判断业务属于消费税哪个征收范围，适用哪个税率 正确计算消费税应纳税额 会填写消费税纳税申报表 第一节 消费税纳税人、征税范围及税率 5 消费税的纳税义务人 消费税的纳税人为： 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。 消费税的纳税义务人 此外，对委托加工的应税消费品，以委托方为纳税人，受托方为代扣代缴义务人（受托方为个体经营者除外） 对进口的应税消费品，以进口人或其代理人为纳税人。 消费税纳税人具体包括 （1）在我国境内从事生产应税消费品的单位和个人 （2）国务院确定的在我国境内从事销售应税消费品的单位和个人 （3）在我国境内从事进口应税消费品的单位和个人 （4）在我国境内从事委托加工应税消费品的单位和个人 消费税的征税范围包括烟、酒、高档化妆品等15个税目，有的税目还进一步划分若干子目 消费税的征税范围 ２．酒 4．贵重首饰及珠宝玉石 5．鞭炮焰火 8．小汽车 10．高档手表 13．实木地板 11．游艇 7．摩托车 ３．高档化妆品 9．高尔夫球及球具 12．木制一次性筷子 １．烟 14．电池 15．涂料 6．成品油 消费税的征税范围 15种消费品分为五种类型 9 （1）一些过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等。 （2）非生活必需品，如化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表等。 （3）高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车、游艇等。 （4）不可再生和替代的稀缺资源消费品，如成品油、实木地板、一次性木筷等。 （5）税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并具有一定财政意义的消费品，如涂料、电池等。 增值税和消费税的对比 15种消费品分为五种类型 类别 对象 计税基础 纳税环节 目的 归属 增值税 流转税 所有货物、劳务、服务、不动产、无形资产 价外税 多环节 --- 共享税 消费税 流转税 特定消费品和消费行为 价内税 单一环节 限制消费 中央税 10 【例题·多选题】 根据我国税法的有关规定，下列说法正确的有( )。 A.凡是征收增值税的货物都征收消费税 B.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税 C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D.一般情形下，凡是征收消费税的消费品都征收增值税 例题 【答案】 BCD 11 【例题·单选题】选题：根据消费税法律制度的规定，属于消费税纳税人的是（ ）。 A.粮食批发企业 B.家电零售企业 C.卷烟进口企业 D.服装企业 例题 【答案】 C 12 消费税的税目与税率 消费税税目 1.烟 包括卷烟、雪茄烟和烟丝 2.酒 （1）酒，包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒 （2）调味料酒不征收消费税 （3）对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。 3.高档化妆品（2017年调整） （1）征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。 （2）高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品 （3）舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。 消费税的税目与税率 消费税税目 4.贵重首饰及珠宝玉石 （1）包括金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品（如黄金项链、钻戒），以及其他贵重首饰和珠宝玉石（如珍珠、碧 玺、琥珀、珊瑚等） （2）宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，对宝石坯应按规定征收消费税 5.鞭炮、焰火，但体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税。 6.成品油，包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油。 （1）取消车用含铅汽油消费税，汽油税目不再划分二级子目，统一按照无铅汽油税率征收消费税。 （2）以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油征收消费税；以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油，征收消费税。 （3）植物性润滑油、动物性润