2.3增值税的征收管理及发票管理（课件）-《税费计算与申报》同步教学（高教版）

第二章 增值税 《税费计算与申报》 1 2 思政元素 1.从增值税制度的改革，让学生了解我国经济发展状况，使学生正确认识社会发展规律，正确认识国家的前途命运，正确认识自己的社会责任，坚定“四个自信”。 2.疫情期间国家的减免税政策体现了国家与人民休戚与共的家国情怀。 3.小规模纳税人减免税充分体现了社会主义优越性。 4.税率多次调整体现了税收助力企业发展。 5.税额计算讲授中，突出会计人“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的职业道德和“严谨细致”的工作作风及专业品质。 6.税收优惠政策讲授中，强调合法税务筹划，勇于争取合法权益的法律意识，宣扬知识创造财富，尊重知识，学习进取的价值导向。 3 知识目标 理解增值税的概念、分类和特点 掌握增值税纳税人、征税范围和税率 掌握增值税一般纳税人应纳税额的计算方法 了解增值税的出口退(免)税 了解增值税的征收管理规定 熟悉增值税的税收优惠政策 4 能力目标 正确区分增值税的一般纳税人、小规模纳税人 正确判断业务属于增值税哪个征收范围，适用哪个税率 正确计算增值税应纳税额 会开增值税专用发票 会填写增值税纳税申报表 第三节 增值税的征收管理及发票管理 5 纳税义务、扣缴义务发生时间 直接收款 收到销售款或取得索取销售款凭据的当天 托收承付和委托收款 发出货物并办妥托收手续的当天 赊销和分期收款 ①合同约定的收款日期的当天 ②无合同或未约定的为发货当天 预收货款 销售货物 货物发出的当天 提供建筑服务、租赁服务 收到预收款当天 金融商品转让 所有权转移当天 委托代销 收到代销清单或者收到全部或部分货款的当天；未收到的，为发出货满180天当天 视同销售 货物移送的当天 进口货物 报关进口的当天 先开发票 开具发票的当天 扣缴义务 纳税义务发生当天 纳税地点 固定业户 一般情况 机构所在地 总分支机构不在 同一县（市）的 分别缴纳； 经批准，可以由总机构汇总向总机构所在地申报纳税 外出经营 有外管证---机构所在地（回来交） 无外管证---经营地（外面交），未申报的由其机构所在地主管税务机关补征税款 非固定业户 向销售地或劳务、服务发生地申报纳税 进口 向报关地海关申报纳税 其他个人 其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在 地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。 【注意】营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。 纳税期限 纳税期限 【提示】纳税人具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。 【注意】以1个季度为纳税期限：小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社。 ①增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。不能按期纳税的，可以按次纳税。 ②以1日、3日、5日、10日、15日为一个纳税期的，期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月税款。 ③以1个月或1个季度为一个纳税期限的，期满之日起15日内申报纳税； 【例题·单选题】根据《增值税暂行条例》的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是( )。 A.销售方收到第一笔货款的当天 B.销售方收到剩余货款的当天 C.销售方发出货物的当天 D.购买方收到货物的当天 例题 【答案】 C 9 【例题·多选题】下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( ) A.进口货物，为货物验收入库的当天 B.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天 C.采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 D.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天 例题 【答案】 CD 10 【例题·多选题】下列关于增值税的说法中，正确的有( )。 A.增值税是以销售货物、应税服务、无形资产以及不动产过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 B.增值税的纳税人按其经营规模大小，分为一般纳税人和小规模纳税人 C. 一般纳税人执行简易计税办法，小规模纳税人执行一般计税办法 D.一般纳税人提供加工、修理修配劳务，增值税税率为13% 例题 【答案】 ABD 11 增值税的专用发票管理制度 增值税专用发票： 指增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。 专用发票不仅是经济业务收付款的原始凭证，而且是兼记销货方纳税义