2.2增值税纳税人、征税范围以及税率（课件）-《税费计算与申报》同步教学（高教版）

第二章 增值税 《税费计算与申报》 1 2 思政元素 1.从增值税制度的改革，让学生了解我国经济发展状况，使学生正确认识社会发展规律，正确认识国家的前途命运，正确认识自己的社会责任，坚定“四个自信”。 2.疫情期间国家的减免税政策体现了国家与人民休戚与共的家国情怀。 3.小规模纳税人减免税充分体现了社会主义优越性。 4.税率多次调整体现了税收助力企业发展。 5.税额计算讲授中，突出会计人“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的职业道德和“严谨细致”的工作作风及专业品质。 6.税收优惠政策讲授中，强调合法税务筹划，勇于争取合法权益的法律意识，宣扬知识创造财富，尊重知识，学习进取的价值导向。 3 知识目标 理解增值税的概念、分类和特点 掌握增值税纳税人、征税范围和税率 掌握增值税一般纳税人应纳税额的计算方法 了解增值税的出口退(免)税 了解增值税的征收管理规定 熟悉增值税的税收优惠政策 4 能力目标 正确区分增值税的一般纳税人、小规模纳税人 正确判断业务属于增值税哪个征收范围，适用哪个税率 正确计算增值税应纳税额 会开增值税专用发票 会填写增值税纳税申报表 第二节 增值税纳税人、征税范围以及税率 5 增值税的纳税人 增值税的纳税人 在中华人民共和国境内从事销售货物、加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人。 6 增值税的纳税人 现行增值税制度是以纳税人年应税销售额的大小和会计核算水平这两个标准为依据来划分一般纳税人和小规模纳税人的。 增值税纳税人的分类 其中“会计核算健全”，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。 一般纳税人的认定 增值税的纳税人 一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额)，超过《实施细则》规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位(以下简称“企业”)。 8 增值税的纳税人 小规模纳税人是指经营规模较小，销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全的纳税人。 小规模纳税人的认定 其中“会计核算不健全”，是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。 增值税的纳税人 【增值税纳税人或扣缴义务人】 纳税人 分类 标准（年应税销售额） 特殊情况 计税规定 小规模 纳税人 500万元以下 ①个人（非个体户） ②非企业性单位 ③不经常发生应税行为的企业 【注意】①为必须 ②③可选择 简易计税办法 （不得抵扣、一般不得使用增值税专用发票 ） 目前国家正全面推行小规模纳税人自行开具增值税专用发票。 一般 纳税人 超过小规模纳税人认定标准 小规模纳税人会计核算健全，也可以办理一般纳税人登记 一般计税办法 （执行税款抵扣制，可以使用增值税专用发票） 【注意】增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。 【注意】除另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人 扣缴 义务人 境外单位或个人在境内提供应税劳务或服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 征税范围 特殊行为 特殊项目 一般规定 在境内销售货物 在境内提供加工、修理修配劳务 应税服务、无形资产、不动产 进口货物 视同销售货物行为 混合销售行为 兼营非增值税应税劳务行为 混业经营增值税行为 贷款服务。 直接收费金融服务。 金融商品转让…… 应税劳务 销售服务、转让无形资、销售不动产 增值税营改增对企业有什么影响？ 11 征税范围 增值税的征税范围 货物指有形动产（包括电力、热力、气体在内） 加工、修理修配的对象为有形动产 各类无形资产的所有权或使用权+土地使用权 构筑物、建筑物 销售服务 提供加工、修理修配劳务 销售不动产 销售及进口货物 销售无形资产 12 销售服务 13 交通运输服务 ①陆路运输 ②水路运输 ③航空运输 ④管道运输 邮政服务 ①邮政普通服务 ②邮政特殊服务 ③其他邮政服务 建筑服务 ①工程服务 ②安装服务 ③修缮服务 ④装饰服务 ⑤其他建筑服务 电信服务 ①基础电信服务 (语音通话；出租、出售宽等) ②增值电信服务 (短信、彩信；互联网接入；卫星电视信号落地转接等) 金融服务 ① 贷款服务 ②直接收费金融服务 ③保险服务 ④金融商品转让 生活服务 ①文化体育②教育医疗 ③旅游娱乐 ④餐饮住宿 ⑤居民日常服务 征税范围 销售服务——现代服务 ①研发和技术服务（研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务） ②信