4.10印花税会计实务（课件）-《税务会计》同步教学（高教版）

印花税 会计实务 印花税会计实务 印花税纳税人、征税对象和税率确定 1 印花税税收优惠及税额计算 2 印花税会计核算 3 印花税征收管理 4 【学习目标】 （1）能明确印花税的基本原理，能判定哪些业务应缴纳印花税。 （2）能根据相关业务资料计算印花税。 （3）能设置印花税的会计科目，能根据相关业务资料对印花税进行会计核算。 【思政目标】 （1）增强依法纳税意识和社会责任感。 （2）增强制度自信，激发爱国情怀。 （3）树立严谨的工作作风，培养工匠精神。 （4）深入理解印花税相关政策，引导学生深入社会实践、关注现实问题，培育诚信守约、自觉纳税的职业素养。 一、印花税纳税人、征税范围和税率确定 印花税是以书立应税凭证、进行证券交易的行为为征税对象征收的一种税 印花税票是在凭证上直接印有固定金额，专门用于征收印花税税款，并必须粘贴在应税凭证上的一种有价证券 印花税的征收以凭证为依据，实行“一征一税，一票一用”原则 印花税概念 印花 税票 6 7 一、印花税纳税人、征税范围和税率确定 纳税人含义 是指在我国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人 特别提醒！！ 同一凭证由两方或两方以上当事人共同书立并各执一份的，各方都是印花税的纳税人 一、印花税纳税人、征税范围和税率确定 印花税征税范围: 1.经济合同 （1）购销合同，包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同 出版单位与发行单位（不包括订阅单位和个人）之间订立的图书、报刊、音像征订凭证，按本税目征收印花税。 发电厂与电网之间、电网与电网之间（国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外）签订的购售电合同，按本税目征收印花税。 电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税 一、印花税纳税人、征税范围和税率确定 印花税征税范围 —— 1.经济 合同 （2）加工承揽合同，包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同 （3）建设工程勘察设计合同，包括勘察、设计合同的总包合同、分包合同和转包合同 （4）建筑安装工程承包合同，包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同 一、印花税纳税人、征税范围和税率确定 印花税征税范围 —— 1.经济 合同 （5）财产租赁合同，包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同 （6）货物运输合同，包括民航、铁路、海上、内河、公路运输和联合运输等合同 （7）仓储保管合同，包括仓储、保管合同，以及作为合同使用的仓单、栈单等 一、印花税纳税人、征税范围和税率确定 印花税征税范围 —— 1.经济 合同 （8）借款合同，包括银行及其他金融机构和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。 （9）财产保险合同，包括财产、责任、保证、信用等保险合同 融资租赁合同也属于借款合同 运输单据、仓储保管单或栈单、借款单据、财产保险单等单据本质上具有合同性质，应分别按相应性质合同征收印花税 一、印花税纳税人、征税范围和税率确定 印花税征税范围 —— 1.经济 合同 （10）技术合同，包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。后者适用于“产权转移书据”合同。 技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。 一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同不属于技术咨询，所立合同不贴印花。 技术服务合同征税范围包括技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同 印花税征税范围 一、印花税纳税人、征税范围和税率确定 2.产权转移书据 产权转移书据是指在产权买卖、继承、赠与、交换、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。 包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权五项转移书据。 土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按本税目征收印花税 印花税征税范围 一、印花税纳税人、征税范围和税率确定 3.营业账簿 记载资金的账簿，包括实收资本和资本公积 4.证券交易 15 二、印花税税收优惠及税额计算 16 二、印花税税收优惠及税额计算 17 下列不属于印花税征税范围的是()。 企业签订的融资租赁合同 A 营业账簿 B 企业签订的借款合同 C 企业填制的限额领料单 D 提交 单选题 1分 18 2.应纳税额计算 从价 计征 二、印花税税收优惠及税额计算 实行从价计征的各类应税凭证印花税的计税依据均不含增值税 应纳税额=应税凭证计税金额×适用税率 19 甲公司与乙公司签订了一份购销合同,合同所载金额为6000万元,双方各执一位印花税税率为0.3‰,则甲、乙公司各应缴纳( )万元印花税。 3.5 A 1.8 B 0.9 C 3.2 D 提交 单选题 1分 2