4.5房产税会计实务（课件）-《税务会计》同步教学（高教版）

房产税 会计实务 房产税会计实务 房产税纳税人、征税范围和税率 1 房产税税收优惠及税额计算 2 房产税会计核算 3 房产税征收管理 4 【学习目标】 （1）能明确房产税的基本原理，能判定哪些业务应缴纳房产税。 （2）能根据相关业务资料计算房产税。 （3）能设置房产税的会计科目，能根据相关业务资料对房产税进行会计核算。 【思政目标】 （1）增强依法纳税意识和社会责任感。 （2）增强制度自信，激发爱国情怀。 （3）树立严谨的工作作风，培养工匠精神。 （4）深入理解房产税相关政策，引导学生深入社会实践、关注现实问题，培育踏踏实实、量力而行、可持续发展的职业素养。 什么房产税？ 01 作用 取得财政收入，调节房价 02 发展历史 一、房产税纳税人、征税范围和税率 房产税是对房产征收的一种税 原则：房产税纳税人为应税房产的产权所有人 产权属于国家所有的，为经营管理单位 产权属于集体和个人所有的，为集体和个人 产权出典的，为承典人 产权所有人、承典人不在房产所在地或产权未确定及租典纠纷未解决的，为房产代管人或使用人 无租使用其他单位房产的，为使用人 （一） 纳税人 一、房产税纳税人、征税范围和税率 出租房产，租赁双方签订租赁合同约定有免收租金期限的，免税期间房产税纳税人为产权所有人 7 房产税的纳税人不包括()。 房屋产权所有人 A 房产出典人 B 房产承典人 C 房产使用人 D 提交 单选题 1分 8 根据房产税法律制度的规定,下列有关房产税纳税人的表述中,正确的有( )。 产权属于国家所有的房屋,其经营管理单位为纳税人 A 产权属于集体所有的房屋,该集体单位为纳税人 B 产权属于个人所有的营业用的房屋,该个人为纳税人 C 产权未确定或有纠纷的,房产代管人或使用人为纳税人 D 提交 多选题 1分 9 房地产开发企业建造的商品房在出售前,不征收房产税,但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出售的房产应按规定征收房产税。 对 A 错 B 提交 单选题 1分 征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房产 （二）征税 范围 房产是以房屋形态存在的财产，房屋是有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。 与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施也属于房屋，应一并征收房产税 独立于房屋之外的建筑物不属于房屋，不征房产税。 一、房产税纳税人、征税范围和税率 城市为市区、郊区和市辖县县城，不包括农村 县城是指县人民政府所在地 建制镇为镇人民政府所在地，不包括所辖行政村 11 按照房产税暂行条例的有关规定,下列地区中不属于房产税征收范围的有()。 城市 A 农村 B 县城、建制镇 C 工矿区 D 提交 单选题 1分 12 试分析下列房产不需要缴纳房产税的是() 室外游泳池; A 房地产开发企业建造的尚未出售的商品房; B 农村房屋; C 加油站罩棚。 D 提交 多选题 1分 房产税实行比例税率: 从价计征的税率为1.2% 从租计征的税率为12% 对个人出租住房，不区分用途，按4%税率征收房产税 对企事业单位、社会团体以及其他组织，按市场价格出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税 （三）税率 基本税率 特别注意 一、房产税纳税人、征税范围和税率 14 纳税人将房产出租的,依照房产租金收入计征房产税,税率为()。 1.2% A 12% B 10% C 30% D 提交 单选题 1分 1.从价计征：年应纳税额＝应税房产原值×（1-扣除比例）×适用税率 房产原值是指纳税人按照国家统一的会计制度规定在“固定资产”账户中记载的房屋的原值. ① 凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值。包括与房屋不可分割的附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。 主要有： 暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸汽、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等；属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等从最近的探视井或三通管算起，电灯网，照明线从进线盒联接管算起。 二、房产税税收优惠及税额计算 （二）税额计算 1.从价计征：年应纳税额＝应税房产原值×（1-扣除比例）×适用税率 房产原值是指纳税人按照国家统一的会计制度规定在“固定资产”账户中记载的房屋的原值. ②为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。 ③对更换房屋附属设备和配套设施的，在确定计入房产原值的价值时，可扣减原设备和设施的价值； 二、房产税税