4.4城镇土地使用税会计实务（课件）-《税务会计》同步教学（高教版）

城镇土地使用税 会计实务 城镇土地使用税会计实务 城镇土地使用税纳税人、征税对象和税率 1 城镇土地使用税税收优惠及税额计算 2 城镇土地使用税会计核算 3 城镇土地使用税征收管理 4 【学习目标】 （1）能明确城镇土地使用税的基本原理，能判定哪些业务应缴纳城镇土地使用税。 （2）能根据相关业务资料计算城镇土地使用税。 （3）能设置城镇土地使用税的会计科目，能根据相关业务资料对城镇土地使用税进行会计核算。 【思政目标】 （1）增强依法纳税意识和社会责任感。 （2）增强制度自信，激发爱国情怀。 （3）树立严谨的工作作风，培养工匠精神。 （4）深入理解城镇土地使用税相关政策，引导学生深入社会实践、关注现实问题，培育踏踏实实、量力而行、可持续发展的职业素养。 什么城镇土地使用税？ 01 作用 02 发展历史 一、城镇土地使用税纳税人、征税对象和税率 城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对城镇土地向其使用者征收的一种税 有利于实现国家作为土地所有权者，加强对土地的管理，提高土地使用效益，有利于平衡不同等级城镇土地使用者之间的税收负担 03 （一）纳税人 是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人 拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，为土地的实际使用人和代管人 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，为实际使用人 拥有土地使用权的单位和个人，为拥有人 土地使用权共有的，共有各方均为纳税人 一、城镇土地使用税纳税人、征税对象和税率 是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用的国家所有和集体所有的土地，不包括农村土地 （二）征税 对象 城市是指经国务院批准设立市的市区和郊区 县城的征税范围为县人民政府所在的城镇 建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇人民政府所在地 工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地 一、城镇土地使用税纳税人、征税对象和税率 经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30% 经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准 （三）税率 特别注意 级 别 非农业人口（人） 每平方米年税额（元） 大城市 50万以上 1.5～30 中等城市 20万～50万 1.2～24 小城市 20万以下 0.9～18 县城、建制镇、工矿区 — 0.6～12 城镇土地使用税税率表 一、城镇土地使用税纳税人、征税对象和税率 9 城镇土地使用税的税率采用( )。 有幅度差别的比例税率 A 有幅度差别的定额税率 B 全国统一定额 C 税务机关确定的定额 D 提交 单选题 1分 （年）应纳税额=实际占用土地面积（平方米）×定额税率 （二）税额计算 二、城镇土地使用税税收优惠及税额计算 1．计税依据确定 城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据实行从量计征。实际占用土地面积按下列方法确定。 凡有省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定面积的，以测定面积为依据。 尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为依据。 尚未核发土地使用证书的，以纳税人申报土地面积为依据，待核发土地使用证后再作调整。 二、城镇土地使用税税收优惠及税额计算 （二）税额计算 12 某城市的一家公司,实际占地23000平方米。由于经营规模扩大,年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地3000平方米,公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税,以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税额。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为( )元。 46000 A 48000 B 50000 C 52000 D 提交 单选题 1分 宗教寺庙自用土地是指举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活用地； 公园、名胜古迹自用土地是指供公共参观游览的用地及其管理单位办公用地 二、城镇土地使用税税收优惠及税额计算 （一） 税收优惠 —免税项目 （1）国家机关、人民团体、军队自用土地，即办公用地和公务用地 （2） 国家财政部门拨付事业经费的单位自用土地，即指单位本身的业务用地 （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地 二、城镇土地使用税税收优惠及税额计算 （一） 税收优惠 —免税项目 （4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地 （5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。生产用地指直接用于种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地 二、城镇土地使用税税收优惠及税额计算 （一） 税收优惠 —免税项目 （6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用之月起免交城镇土地使用税5年至10年 （7）