4.2资源税会计实务（课件）-《税务会计》同步教学（高教版）

资源税 会计实务 资源税会计实务 资源税纳税人、征税范围和税率 1 资源税税收优惠及税额计算 2 资源税会计核算 3 资源税征收管理 4 【学习目标】 （1）能明确资源税的基本原理，能判定哪些业务应缴纳资源税。 （2）能根据相关业务资料计算资源税。 （3）能进行资源税的会计核算。 【思政目标】 （1）增强依法纳税意识和社会责任感。 （2）增强制度自信，激发爱国情怀。 （3）树立严谨的工作作风，培养工匠精神。 （4）深入理解资源税相关政策，引导学生深入社会实践、关注现实问题，增强节能减排、珍惜资源的环保意识。 一、资源税纳税人、征税范围和税率 资源税是对在中华人民共和国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。 有利于实现国家作为自然资源所有者的经济利益 有利于平衡不同等级自然资源开发与利用者的税收负担 有利于合理开发与利用自然资源，实现经济的可持续发展 概念 作用 资源税的纳税人是指在中华人民共和国领域及管辖海域《资源税条例》规定的开采矿产品或生产盐的单位和个人 进口的矿产品和盐不征收资源税 包括外商投资企业和外国企业 （一） 纳税人 注意 包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户和其他个人 一、资源税纳税人、征税范围和税率 7 1.下列各项中,属于资源税纳税义务人的是( )。 我国进口铜矿石的外贸企业 A 我国销售固体盐的商店 B 我国开采天然气的自营油气田 C 我国销售外购原煤的煤矿企业 D 提交 单选题 1分 8 一、资源税纳税人、征税范围和税率 9 一、资源税纳税人、征税范围和税率 10 一、资源税纳税人、征税范围和税率 11 一、资源税纳税人、征税范围和税率 从价计征：应纳税额=销售额×比例税率 从量计征：应纳税额=销售数量×定额税率 （二）税额 计算 计税方法 计税依据 （1）从价计征的应税产品以销售额为计税依据 （2）从量计征的应税产品以销售量为计税依据 （3）计税依据确定的其他规定 二、资源税税收优惠及税额计算 13 （1） 计税销售额的一般规定 二、资源税税收优惠及税额计算 运杂费用是指应税产品从坑口或洗选（加工）地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。 运杂费用应与销售额分别核算，凡未取得相应凭据或不能与销售额分别核算的，应当一并计征资源税。 1.从价计征 销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和运杂费用。 14 某纳税人本期以自产液体盐50000吨对外销售,取得销售收入100万元。资源税税率为5%,该纳税人本期应缴纳()万元资源税。 3 A 6 B 2 C 5 D 提交 单选题 1分 二、资源税税收优惠及税额计算 特别注意： 纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税 纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形：用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税消费品等。 16 （2）组成计税价格 二、资源税税收优惠及税额计算 1.从价计征 销售额明显偏低且无正当理由、自用无销售额的，按，纳税人最近时期、其他纳税人最近时期同类产品平均价，或组成计税价计税： 组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1－资源税税率） 做中学1 某油气田开采企业2020年6月开采天然气100万立方米，开采成本为150万元。全部销售给关联企业，税务机关认定其价格明显偏低，且企业不能提出正当理由。当地无同类天然气售价，主管税务机关确定的成本利润率为10%，则该油气田企业当月应纳资源税是多少？ 根据税法规定，纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的，应由税务机关核定计税依据，当地无同类应税产品售价的，按组成计税价格计税。 应纳资源税＝150×（1＋10%）÷（1－6%）×6%＝10.53（万元） 分析 二、资源税税收优惠及税额计算 18 （2）从量计征的应税产品以销售量为计税依据 二、资源税税收优惠及税额计算 2.从量计征 纳税人开采或生产应税产品直接对外销售的，以销售数量为计税依据 纳税人开采或生产应税产品自用的，以移送使用数量为计税依据 19 某矿山7月份开采非金属矿3万吨(税率为5%),其中销售了2万吨,每吨2000元,自用(非生产用)0.5万吨,计算该矿山7月份应纳资源税税额为( )万元。 250 A 240 B 160 C 40 D 提交 单选题 1分 20 （3）原煤加工洗选煤的资源税计算 二、资源税税收优惠及税额计算 其他 应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税率 折算率由财政部门规定 21 甲煤矿本年2月开采原煤10万吨,将其中4万吨对外销售,取得不含增值