2.4关税（课件）-《税收应用基础(第二版)》同步教学（高教版）

二、关税的计算 第四节 关税 一、关税的征税对象、纳税人和进出口税则 税收应用基础>>第二章>>第四节 三、行邮物品进口税 四、关税的优惠政策 五、关税的申报 按ESC退出 一、关税的征税对象、纳税人和进出口税则 关税是海关依法对进出国境或关境的货物和物品征收的一种税，是国际通行的税种，它包括进口税、出口税和过境税。 税收应用基础>>第二章>>第四节 关税的纳税范围(对象)是进出境的货物和物品。 (一)征税对象 一、关税的征税对象、纳税人和进出口税则 税收应用基础>>第二章>>第四节 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。 (二)纳税人 一、关税的征税对象、纳税人和进出口税则 税收应用基础>>第二章>>第四节 1.税则税目 (三)进出口税则 一、关税的征税对象、纳税人和进出口税则 税收应用基础>>第二章>>第四节 进出口税则是为了体现关税政策和便于货物监管，按商品分类目录编制，由国家公布的对进出关境货物征收关税时所适用税率的法规性规定，是进出口关税条例的组成部分。 2.税率 (三)进出口税则 一、关税的征税对象、纳税人和进出口税则 税收应用基础>>第二章>>第四节 (1)进口关税税率 关税的税率是税则的关键组成部分。根据国际惯例和我国的对外贸易政策，在实际执行过程中会不断进行调整。为兑现加入WTO的承诺，我国的进口关税税率水平不断降低，2007年已降到9.8%。目前，我国进口关税税率主要使用最惠国税率，并通过差别税率体现国家的经济、外贸政策。 2.税率 (三)进出口税则 一、关税的征税对象、纳税人和进出口税则 税收应用基础>>第二章>>第四节 (2)出口关税税率 我国征收出口关税的货物品种不多，仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目出口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。现行税则对鳗鱼苗等36种商品计征出口关税，其中16种商品暂定税率为零。因此，我国真正征收出口关税的商品只有20种。出口关税的税率没有普通和优惠之分，一律实行产品的差别税率。 1.出口货物的完税价格 (一)完税价格 二、关税的计算 税收应用基础>>第二章>>第四节 出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额应当扣除。 2.进口货物的完税价格 (一)完税价格 二、关税的计算 税收应用基础>>第二章>>第四节 进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 1.从价税应纳税额的计算 (二)计算 二、关税的计算 税收应用基础>>第二章>>第四节 应纳税额＝完税价格×关税税率 1.从价税应纳税额的计算 (二)计算 二、关税的计算 税收应用基础>>第二章>>第四节 【例2-4-1】某单位进口某种机电产品100台，每台关税完税价格折合人民币10000元，假设进口时税率为6%。 例 题 1.从价税应纳税额的计算 (二)计算 二、关税的计算 税收应用基础>>第二章>>第四节 应纳税额＝100台×10000元/台×6%＝6(万元) 解 答 2.从量税应纳税额的计算 (二)计算 二、关税的计算 税收应用基础>>第二章>>第四节 应纳税额＝货物数量×单位税额 3.复合税应纳税额的计算 (二)计算 二、关税的计算 税收应用基础>>第二章>>第四节 关税税额＝从价关税＋从量关税 行邮物品进口税是海关对入境旅客行李物品、个人邮递物品以及其他个人进口自用物品征收的进口税。简称行邮进口税。 三、行邮物品进口税 税收应用基础>>第二章>>第四节 行李和邮递物品进口税的纳税人为进境物品的所有人。 三、行邮物品进口税 税收应用基础>>第二章>>第四节 (一)纳税人 行李和邮递物品进口税的征税项目共有3类，都采用比例税率(见表2-4-1)。 三、行邮物品进口税 税收应用基础>>第二章>>第四节 (二)税目和税率 三、行邮物品进口税 税收应用基础>>第二章>>第四节 表2-4-1 入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税税率表 税号 物品名称 税率 1 书报、刊物、教育专用电影片、幻灯片、原版录音带、录像带 金、银及其制品 食品、饮料 本表2、3税号及备注中所不包含的其他商品 10% 2 纺织品及其制成品 化妆品 照相机、自行车、手表、钟