2.2消费税（课件）-《税收应用基础(第二版)》同步教学（高教版）

二、消费税的计算 第二节 消费税 一、消费税的征税范围、纳税人和税率 税收应用基础>>第二章>>第二节 三、消费税的申报 按ESC退出 一、消费税的征税范围、纳税人和税率 一般地说，消费税是对消费品和消费行为征收的一种税。在我国，消费税是指对在中国境内生产、委托加工和进口的应税消费品，就其销售额或销售数量在特定环节征收的一种税。 税收应用基础>>第二章>>第二节 税收应用基础>>第二章>>第二节 一、消费税的征税范围、纳税人和税率 (一)征税范围 一些过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品 1 2 3 4 5 奢侈品和非生活必需品 高能耗及高档消费品 不可再生和替代的石油类消费品 具有一定财政意义的消费品 一、消费税的征税范围、纳税人和税率 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。 税收应用基础>>第二章>>第二节 (二)纳税人 是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位 是指个体经营者及其他个人 一、消费税的征税范围、纳税人和税率 我国现行消费税设置了14个税目、27个征税项目。其税率有：比例税率(定率)和定额税率(定额)两种。 税收应用基础>>第二章>>第二节 (三)税率 表2-2-2 消费税税目税率表 二、消费税的计算 1.销售额的确定 税收应用基础>>第二章>>第二节 (一)计税依据 应税消费品的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 应税消费品的销售额＝ 含增值税的销售额÷(1＋增值税税率或征收率) 二、消费税的计算 2.销售数量的确定 税收应用基础>>第二章>>第二节 (一)计税依据 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 二、消费税的计算 3.连同包装物销售的应税消费品计税依据的确定 税收应用基础>>第二章>>第二节 (一)计税依据 连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。 如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。 二、消费税的计算 4.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。 税收应用基础>>第二章>>第二节 (一)计税依据 二、消费税的计算 5.纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 税收应用基础>>第二章>>第二节 (一)计税依据 二、消费税的计算 1.基本计算方法 税收应用基础>>第二章>>第二节 (二)计算 (1)实行从价定率办法的应纳税额的计算 应纳税额＝销售额×税率 二、消费税的计算 1.基本计算方法 税收应用基础>>第二章>>第二节 (二)计算 【例2-2-1】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12 000元(不含增值税)给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16 380元(含增值税)售给消费者。计算摩托车生产企业6月应缴纳消费税税额。 例 题 二、消费税的计算 1.基本计算方法 税收应用基础>>第二章>>第二节 (二)计算 应纳税额＝16380÷(1＋17%)×30×3% ＝420000×3% ＝12600(元) 解 答 二、消费税的计算 1.基本计算方法 税收应用基础>>第二章>>第二节 (二)计算 (2)实行从量定额计征办法的应纳税额的计算 应纳税额＝销售数量×单位税额 现行消费税仅对黄酒、啤酒、成品油等税目实行定额税率。 二、消费税的计算 1.基本计算方法 税收应用基础>>第二章>>第二节 (二)计算 【例2-2-2】某啤酒厂10月份销售啤酒1000吨，每吨出厂价格3600元。计算9月应纳消费税税额。 例 题 二、消费税的计算 1.基本计算方法 税收应用基础>>第二章>>第二节 (二)计算 (1)每吨售价在3000元以上的，适用单位税额250元 解