2.1增值税（课件）-《税收应用基础(第二版)》同步教学（高教版）

二、增值税的计算 第一节 增值税 一、增值税的征税范围、纳税人和税率 税收应用基础>>第二章>>第一节 三、增值税的优惠政策 四、增值税的申报 按ESC退出 一、增值税的征税范围、纳税人和税率 增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节的增值额为征税对象征收的一种税。在我国，是指对在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，以其实现的增值额为征税对象征收的一种税。 税收应用基础>>第二章>>第一节 一、增值税的征税范围、纳税人和税率 1.一般规定 税收应用基础>>第二章>>第一节 (一)征税范围 现行增值税的征税范围 销售货物以及进口货物 加工修理修配劳务 一、增值税的征税范围、纳税人和税率 2.特殊规定 税收应用基础>>第二章>>第一节 (一)征税范围 (1)特殊行为 增值税征税的特殊行为 1 2 3 视同销售 的行为 混合销售 行为 兼营非应税 劳务行为 一、增值税的征税范围、纳税人和税率 2.特殊规定 税收应用基础>>第二章>>第一节 (一)征税范围 (2)特殊项目 货物期货(包括商品期货和贵金属期货)；银行销售金银的业务；典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务；集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的集邮商品。 一、增值税的征税范围、纳税人和税率 1.一般规定 税收应用基础>>第二章>>第一节 (二)纳税人 凡在我国境内销售或者进口货物、提供应税劳务的单位和个人都是增值税纳税义务人。 企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税义务人。 一、增值税的征税范围、纳税人和税率 税收应用基础>>第二章>>第一节 (二)纳税人 2.特殊规定 一般纳税人和小规模纳税人的认定标准： 1 2 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的 从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的 3 年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人(除个体经营者以外的其他个人)、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人 一、增值税的征税范围、纳税人和税率 税收应用基础>>第二章>>第一节 (二)纳税人 2.特殊规定 一般纳税人和小规模纳税人的认定标准： 4 5 小规模纳税人会计核算健全，能提供准确计税资料的，经主管税务机关批准，可认定为一般纳税人。小规模纳税人一经认定为一般纳税人后，不能再转为小规模纳税人。但从1998年7月1日起，凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全，一律不得再认定为一般纳税人 小规模纳税人以外的增值税纳税人，为增值税一般纳税人。属于一般纳税人的企业，须在规定的期限内，向所在地主管税务机关申请办理一般纳税人的认定手续 一、增值税的征税范围、纳税人和税率 1.税率 税收应用基础>>第二章>>第一节 (三)税率与征收率 按照增值税规范化的原则，我国增值税一般纳税人采取了基本税率、低税率、再加一档零税率的模式。没有设置高税率的原因是因为还要通过开征消费税来调节税收负担。 一、增值税的征税范围、纳税人和税率 税收应用基础>>第二章>>第一节 表2-1-1 增值税税率表 档次 税率 类别 货物及应税劳务范围 低税率 13% 货物 1.粮食、食用植物油、鲜奶； 2.暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机(不包括农机零部件)、农膜； 5.自2007年1月1日起，将音像制品和电子出版物的增值税税率由17%下调至13%。 6.盐，是指主体化学成分为氯化钠的工业盐和食用盐，包括海盐、井矿盐和湖盐。自2007年9月1日起，盐适用增值税税率由17%统一调整为13%。 7. 国务院规定的其他货物。如对农业产品。 基本 税率 17% 货物应 税劳务 除低税率适用范围和销售个别旧货适用征收率以外的货物(金属矿采选产品、非金属矿采选产品自2009年1月1日起调整为17%)和加工、修理修配劳务。 零税率 0% 货物 出口货物，国务院另有规定除外。 一、增值税的征税范围、纳税人和税率 2.征收率 税收应用基础>>第二章>>第一节 (三)税率与征收率 考虑到现实经济活动中小规模纳税人混业经营十分普遍，实际征管中难以明确划分工业和商业小规模纳税人，对小规模纳税人不再区分