8.3税务代理的执业风险与质量控制、8.4注册税务师的权利与义务（课件）-《税收应用基础(第二版)》同步教学（高教版）

二、税务代理的质量控制 第三节 税务代理的执业风险与质量控制 一、税务代理的执业风险 税收应用基础>>第八章>>第三节 按ESC退出 一、税务代理的执业风险 税收应用基础>>第八章>>第三节 (一)从纳税人、扣缴义务人方面产生执业风险的 因素 企业委托代理的意向 企业纳税意识的强弱 企业财务核算的基础 1 2 3 一、税务代理的执业风险 税收应用基础>>第八章>>第三节 (二)从税务代理执业人员方面产生的风险因素 执业人员的 执业道德水平 执业人员专 业胜任能力 税务代理机构执 业质量控制程度 二、税务代理的质量控制 税收应用基础>>第八章>>第三节 税务代理的质量控制是通过建立税务代理的执业规范来约束税务代理行为，使其达到规定的执业水准。它是降低税务代理执业风险的重要基础。 税收应用基础>>第八章>>第三节 (一)税务代理的执业准则 注册税务师在执业中应严格遵守国家有关的法律、法规、恪守独立、客观、公正的原则。 二、税务代理的质量控制 税收应用基础>>第八章>>第三节 (二)税务代理工作底稿 1.税务代理工作底稿的分类 二、税务代理的质量控制 税 务 代 理 工 作 底 稿 备查类工作底稿 业务类工作底稿 税收应用基础>>第八章>>第三节 (二)税务代理工作底稿 2.税务代理工作底稿的编制 二、税务代理的质量控制 编制税务代理工作底稿的基本要素 (1)委托税务代理企业的名称； (2)委托税务代理的事项； (3)有关代理事项的工作记录； (4)有关代理事项的过程与结果； (5)税务代理工作底稿的名称； (6)税务代理工作底稿编制的日期、索引号，编制工作底稿的执业税务师和助理人员； (7)有关编制税务代理工作底稿的说明或附件； (8)复核人的意见。 税收应用基础>>第八章>>第三节 二、税务代理的质量控制 (二)税务代理工作底稿 3.税务代理工作底稿的审核 税务代理工作底稿复核的基本要求 做好复核记录，对代理工作底稿中存在的问题和疑点要明确指出，书面写明复核意见并签署复核人姓名和日期；督促编制人员及时修改、完善工作底稿。 税收应用基础>>第八章>>第三节 二、税务代理的质量控制 (三)税务代理档案 1.税务代理档案的分类 税 务 代 理 档 案 永久性档案 当期档案 税收应用基础>>第八章>>第三节 二、税务代理的质量控制 (三)税务代理档案 2.税务代理档案的整理和保管 税务代理工作底稿形成以后，注册税务师应本着按月整理、按季装订、按年归档的原则进行分类整理和归纳。 税务代理档案的所有权归属税务代理机构，税务代理机构应建立税务代理档案制度，以确保税务代理档案的安全使用和完整保存。 税收应用基础>>第八章>>第三节 二、税务代理的质量控制 (三)税务代理档案 2.税务代理档案的整理和保管 按照档案管理的有关规定，当期档案应自档案形成之日起至少保存10年，永久性档案应长期保存，即使税务代理机构终止对委托人代理，其当期档案的保管期限也不得任意缩减。对保存年限届满的税务代理档案，税务代理机构可以决定将其销毁，但销毁之前必须履行手续，销毁时应指定两人以上进行监销，监销人员在销毁清册上签字并留存。 税收应用基础>>第八章>>第三节 二、税务代理的质量控制 (三)税务代理档案 税务代理机构应建立税务代理档案的保密制度，对代理工作底稿中涉及的商业秘密及有关内容进行保密，除下述情况外，其他任何单位和个人不得擅自调阅和查看税务代理档案。 3 2 1 法院、检察院及国家其他部门依法查阅并按规定办理调阅手续 税务代理管理机构检查执业情况时，查阅税务代理档案 因税务代理工作需要并经委托人同意，税务代理机构之间查阅工作底稿 二、注册税务师的义务 第四节 注册税务师的权利与义务 一、注册税务师的权利 税收应用基础>>第八章>>第四节 按ESC退出 一、注册税务师的权利 税收应用基础>>第八章>>第四节 注 册 税 务 师 的 权 利 可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件 可以要求委托人提供相关会计、经营等涉税资料(包括电子数据)，以及其他必要的协助 可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议；可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映 二、注册税务师的义务 税收应用基础>>第八章>>第四节 1 2 3 注 册 税 务 师 的 义 务 可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件 可以要求委托人提供相关会计