7.2税收法律责任（课件）-《税收应用基础(第二版)》同步教学（高教版）

二、税务违法行为的行政法律责任 第二节 税收法律责任 一、税收法律责任的基本内涵 税收应用基础>>第七章>>第二节 三、对偷税行为的处罚 按ESC退出 一、税收法律责任的基本内涵 税收法律责任是指税收法律关系中的主体(即征税主体和纳税主体)，违犯税法行为所引起的不利的法律后果。 税收应用基础>>第七章>>第二节 税 收 法 律 责 任 的 形 式 行政法律责任 是行政违法引起的，用以调整和维护行政法律关系，具有一定的处罚性 刑事法律责任 是指司法机关对纳税人和扣缴义务人违反税收法律及有关法律达到其立案标准的行为所给予的刑事制裁 二、税务违法行为的行政法律责任 (一)对违反税收管理行为的处罚 1.纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记及证件验证或换证手续的，未按规定设置、保管账簿或保管记账凭证和有关资料的，未按规定将财务、会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的，未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的，以及未按规定安装、使用税控装置或损毁或擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000-10000元的罚款。 税收应用基础>>第七章>>第二节 二、税务违法行为的行政法律责任 (一)对违反税收管理行为的处罚 2.对纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理部门吊销其营业执照；纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的；处2000-10000元的罚款；情节严重的，处10000-50000元的罚款。 税收应用基础>>第七章>>第二节 二、税务违法行为的行政法律责任 (一)对违反税收管理行为的处罚 3.扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴税款账簿或者保管代扣、代收税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000-5000元的罚款。 税收应用基础>>第七章>>第二节 二、税务违法行为的行政法律责任 (一)对违反税收管理行为的处罚 4.纳税人、扣缴义务人未按规定期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下罚款；情节严重的，可处以2000-10000元的罚款。 税收应用基础>>第七章>>第二节 二、税务违法行为的行政法律责任 (一)对违反税收管理行为的处罚 5.非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元-10000元的罚款；情节严重的，处20000元-50000元的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 税收应用基础>>第七章>>第二节 二、税务违法行为的行政法律责任 (一)对违反税收管理行为的处罚 6.银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定，在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证中登录从事生产，经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令其限期改正，处2000元-20000元的罚款；情节严重的，处 20000元-50000元的罚款。 税收应用基础>>第七章>>第二节 二、税务违法行为的行政法律责任 (二)对偷税行为的处罚 对纳税人偷税的，由税务机关追缴其偷税做、滞纳金，并处以偷税数额0.5-5倍的罚款，具体的罚款数额由税务机关根据纳税人偷税数额大小、次数多少、影响如何等具体确定；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 税收应用基础>>第七章>>第二节 扣缴义务人采取上述手段，不缴或者少缴已扣、已收税款。由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税0.5~5倍的罚款。构成犯罪的。依法追究刑事责任。 二、税务违法行为的行政法律责任 (三)对逃避追缴欠税行为的处罚 税收应用基础>>第七章>>第二节 对欠税者，税务机关除令其限期照章补缴所欠税款外，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。纳税人欠缴应纳税款的，采取转移或者隐匿财产手段，妨碍税务机关追缴欠税的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金。并处欠缴税款0.5~5倍的罚款；构成犯罪的。依法追究刑事责任。 二、税务违法行为的行政法律责任 (四)对骗税行为的处罚 税收应用基础>>第七章>>第二节 对骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1-5的罚款。具体罚款倍数及数额由行政执法机关根据情节确定；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。 二、税务违法行为的行政法律责任 (五)对抗税