5.3车船税、5.4船舶吨税（课件）-《税收应用基础(第二版)》同步教学（高教版）

二、车船税的税率 第三节 车船税 一、车船税的征税范围和纳税人 税收应用基础>>第五章>>第三节 四、车船税的优惠政策 三、车船税的计算 五、车船税的申报 按ESC退出 一、车船税的征税范围和纳税人 税收应用基础>>第五章>>第三节 车船税是以行驶于我国境内公共道路的车辆和航行于我国境内河流、湖泊或领海的船舶为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。 (一)征税范围 税收应用基础>>第五章>>第三节 车船税的征税范围是依法应在公安、交通、农业等车船管理部门登记的车船，具体可分为车辆和船舶两大类。 一、车船税的征税范围和纳税人 (一)征税范围 税收应用基础>>第五章>>第三节 1.车辆 一、车船税的征税范围和纳税人 车辆是指机动车。包括载客汽车、载货汽车、三轮汽车、低速货车、摩托车、专项作业车和轮式专用机械。 (一)征税范围 税收应用基础>>第五章>>第三节 2.船舶 一、车船税的征税范围和纳税人 船舶包括机动船和非机动驳船。机动船指依靠燃料等能源作为动力运行的船舶，如客轮、货船、气垫船等。 (二)纳税人 税收应用基础>>第五章>>第三节 一、车船税的征税范围和纳税人 车船税的纳税人是车辆、船舶的所有人或管理人，即在我国境内拥有车船的单位和个人。“单位”是指行政机关、事业单位、社会团体以及中外各类企业。“个人”是指我国境内的居民和外籍个人。应税车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，应由使用人代缴。 税收应用基础>>第五章>>第三节 二、车船税的税率 车船使用税采用定额幅度税率，即对征税的车船规定单位固定税额。 表5-3-1 车船税税目税额表 税收应用基础>>第五章>>第三节 三、车船税的计算 车船税以规定的应税车船为征税对象，按照车船的种类和性能，其计税标准分别为辆、自重吨位和净吨位，实行从量计征。 (一)计税依据 1 2 3 载客汽车、摩托车，以“辆”为计税依据 载货汽车、三轮汽车、低速货车，以“自重吨位”为计税依据 船舶，以“净吨位”为计税依据 税收应用基础>>第五章>>第三节 三、车船税的计算 (二)计算 车船税应纳税额＝计税依据×适用税率 车船情况 计算公式 载客汽车、摩托车 应纳税额＝车辆数×适用单位税额 载货汽车、三轮汽车、低速货车 应纳税额＝自重吨位数×适用单位税额 船舶 应纳税额＝净吨位×适用单位税额 拖船和非机动驳船 应纳税额＝净吨位×适用单位税额×50% 税收应用基础>>第五章>>第三节 四、车船税的优惠政策 (1) 非机动车船(不包括非机动驳船) (2) 拖拉机 (3) 捕捞、养殖渔船 (4) 机军队、武警专用的车船 (5) 警用车船 (6) 按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶 税收应用基础>>第五章>>第三节 四、车船税的优惠政策 (7) 依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船 (8) 对非营利性医疗机构自用的车船，免征车船税。对营利性医疗机构自其取得执业登记之日起3年内自用的车船免征车船税。3年免税期满后恢复征税 税收应用基础>>第五章>>第三节 四、车船税的优惠政策 【例5-3-1】某公司拥有载货汽车10辆，每辆自重5吨；客车8辆；机动船2艘，每艘净吨位500吨，拖船2艘，每艘净吨位10吨；货车年税额120元/吨，客车年数额450元/辆，机动船年税额4元/吨，拖船年税额3元/吨。 例 题 税收应用基础>>第五章>>第三节 四、车船税的优惠政策 载货汽车应纳税额＝10×5×120＝6000(元) 解 答 客车应纳税额＝8×450＝3600(元) 机动船应纳税额＝2×500×4＝4000(元) 拖船应纳税额＝2×10×3×50%＝30(元) 公司应纳车船税总额＝6000＋3600＋4000＋15 ＝13615(元) 税收应用基础>>第五章>>第三节 五、车船税的申报 1.车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。 (一)纳税义务发生时间 2.纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。 税收应用基础>>第五章>>第三节 五、车船税的申报 车船税按年申报缴纳。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。车船的所有人或者管