1.3税收制度与税法（课件）-《税收应用基础(第二版)》同步教学（高教版）

二、税法 第三节 税收制度与税法 一、税收制度 税收应用基础>>第一章>>第三节 按ESC退出 税收应用基础>>第一章>>第三节 (一)税收制度的基本要素 一、税收制度 概念 税收制度是国家规定的税收法令、条例和征收办法的总称。 税收应用基础>>第一章>>第三节 (一)税收制度的基本要素 一、税收制度 1.征税对象 (1)征税范围 征税范围，是指税法规定的征税对象的具体内容范围，是国家征税的界限。它可按货物、品种、所得、地区等方面进行划分。征税范围与征税对象密切相关，一般说来，它是征税对象的进一步补充和划分。 税收应用基础>>第一章>>第三节 (一)税收制度的基本要素 一、税收制度 1.征税对象 (2)税目 税目，是各个税种所规定的具体征税项目。是征税对象在质上的具体化。 税收应用基础>>第一章>>第三节 (一)税收制度的基本要素 一、税收制度 1.征税对象 (3)计税依据 计税依据，又称“征税基础”，是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。是征税对象在量上的具体化，是计算每种税应纳税额的根据。 (一)税收制度的基本要素 一、税收制度 计 税 依 据 的 表 现 形 式 从价计征，即征税对象以价值作为依据 从量计征，即按征税对象的数量、重量、容积、面积等作为计税依据 1.征税对象 税收应用基础>>第一章>>第三节 税收应用基础>>第一章>>第三节 (一)税收制度的基本要素 一、税收制度 2.纳税人 同纳税人相联系的还有负税人，负税人是最终负担国家征收税款的单位和个人。有的税种，纳税人本身就是负税人，如各种所得税；但有的税种的纳税人和负税人却是不一致的，如各种流转税，这种不一致主要是由税负转嫁造成的。 税收应用基础>>第一章>>第三节 (一)税收制度的基本要素 一、税收制度 3.税率 (1)比例税率 差别比例税率 统一比例税率 幅度比例税率 比例税率 税收应用基础>>第一章>>第三节 (一)税收制度的基本要素 一、税收制度 3.税率 (2)累进税率 是指同一征税对象，随数额的增大，征收比例也随之提高的税率。 超额累进税率 全额累进税率 全率累进税率 超率累进税率 累进税率 税收应用基础>>第一章>>第三节 (一)税收制度的基本要素 一、税收制度 3.税率 (2)累进税率 ①全额累进税率 是指按征税对象的绝对额划分等级，以纳税人征税对象的全部数额为基础，确定与之相适应的级距税率，计算应纳税额的一种累进税率。 税收应用基础>>第一章>>第三节 (一)税收制度的基本要素 一、税收制度 3.税率 (2)累进税率 表1-2-1 简化的累进税率表 级数 全月应纳税所得额(元) 税率(%) 速算扣除数 1 0～500(含) 5 0 2 500～2000(含)　 10 25 3 2000～5000(含)　 15 125 4 5000～20000(含) 20 375 5 20000(以上)　 25 1 375 税收应用基础>>第一章>>第三节 (一)税收制度的基本要素 一、税收制度 3.税率 【例1-2-1】2005年9月，张某月收入5000元，王某月收入5001 元。采用全额累进税率计算两人应纳税额。 例 题 税收应用基础>>第一章>>第三节 (一)税收制度的基本要素 一、税收制度 3.税率 张某收入5000元，适用税率15%；王某收入5001元，适用税率20% 解 答 张某应纳税额＝5000×15%＝750(元) 王某应纳税额＝5001×20%＝1000.2(元) 税收应用基础>>第一章>>第三节 (一)税收制度的基本要素 一、税收制度 3.税率 全额累进税率的特点 在确定应纳税所得额后，相当于按照比例税率计征，计算方法简单 税负不合理，特别是在两个级距的临界部位会出现税负增加的不合理情况 税收应用基础>>第一章>>第三节 (一)税收制度的基本要素 一、税收制度 3.税率 ②超额累进税率 (2)累进税率 是指按征税对象的绝对额划分征税级距，以纳税人的征税对象的所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税额的一种累进税率。 税收应用基础>>第一章>>第三节 (一)税收制度的基本要素 一、税收制