4.3认识企业所得税（课件）《财经基础》（上海交通大学出版社）

财经基础 主讲人： 1 项目四 企业主体税种 2 认识企业所得税 任务三 3 知识目标 1．了解企业所得税的税务规定。 2．了解企业所得税应纳税额的计算方法。 3．了解企业所得税的税收优惠政策。 能力目标 1．能在生活中区分居民企业与非居民企业。 2．能区分企业所得税常见税率的适用情形。 素质目标 1．认真学习企业所得税的税务规定，为企业经营决策提供建议。 2．关注企业所得税税收优惠政策，坚定制度自信。 4 任务导入 2023年“便民办税春风行动” — — 5 任务导入 思考： 税务部门开展“便民办税春风行动”有什么意义？ — — 6 一、企业所得税的概念 企业所得税作为我国税收管理体系中的一个重要税种，是规范国家与企业分配关系的重要工具。 企业所得税是对我国境内的企业（不包括个人独资企业、合伙企业）和其他取得收入的组织，以其生产经营所得和其他所得为征税对象而征收的一种税。 征收企业所得税有利于促进企业改善经营管理活动，提升企业的盈利能力，调整产业结构，促进经济发展，并为国家建设筹集财政资金。 — — 7 二、纳税人 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（统称“企业”）为企业所得税的纳税人。但个人独资企业、合伙企业不包含在内。 个人独资企业和合伙企业 点击此处播放微课 — — 8 小 贴 士 依照中国法律、行政法规规定成立的个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人，不缴纳企业所得税，而应缴纳个人所得税。 — — 9 二、纳税人 《中华人民共和国企业所得税法》（《企业所得税法》）采取地域管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业。 — — 10 （1）居民企业 是指依法在中国境内成立的，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 （2）非居民企业 是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 三、征税对象 — — 11 企业所得税的征税对象 企业的生产经营所得 其他所得 清算所得 三、征税对象 居民企业应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 （一）居民企业的征税对象 — — 12 所得 销售货物所得 提供劳务所得 转让财产所得 股息、红利等权益性投资所得 利息所得 租金所得 特许权使用费所得 接受捐赠所得 其他所得 三、征税对象 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 （二）非居民企业的征税对象 — — 13 知识拓展 来源于中国境内、境外的所得，按照下表所示的规定进行确定。 所得来源的确定 所得来源的确定 情形 规定 销售货物所得 按照交易活动发生地确定 提供劳务所得 按照劳务发生地确定 转让 财产所得 转让不动产所得 按照不动产所在地确定 转让动产所得 按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 转让权益性投资资产所得 按照被投资企业所在地确定 股息、红利等权益性投资所得 按照分配所得的企业所在地确定 利息所得、租金所得、特许权使用费所得 按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定 其他所得 由国务院财政、税务主管部门确定 — — 14 四、税率 企业所得税实行比例税率，具体如下表所示。 企业所得税的税率 税率 适用对象 25% 居民企业 在中国境内设立机构、场所的，且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业 20%（实际减按10%） 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 — — 15 五、应纳税额的计算 （一）居民企业应纳税额的计算 居民企业应纳税额的计算公式为 应纳税额 应纳税所得额 适用税率 减免税额 抵免税额 减免税额和抵免税额是指依照《企业所得税法》和国务院的税收优惠规定予以减征、免征和抵免的应纳税额。 应纳税所得额的计算公式为 应纳税所得额 收入总额 不征税收入 免税收入 各项扣除 允许弥补的以前年度亏损 — — 16 小 贴 士 — — 17 企业的下列收入为免税收入 国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，在中国境内设立机构、场所的非