第十二章 收入、费用、利润（课件）- 《中级财务会计》同步教学（武汉理工版）

第十二章 收入、费用、利润 第十二章 收入、费用、利润 第一节 收入、费用和利润的概述 第二节 利润总额的形成 第三节 所得税费用 第四节 净利润及其分配 2 第一节 收入、费用、利润的概述 一 收入 （一）收入的概念 收入有广义和狭义之分。 广义收入是指会计期间内经济利益的总流入。其表现形式为资产增加或负债减少而引起的所有者权益增加，但不包括与所有者出资、直接计入所有者权益的其他综合收益增加等有关的资产增加或负债减少。 狭义的收入仅指营业收入，它是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。 3 第一节 收入、费用、利润的概述 （二）收入的特征 4 （1）收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入 （2）收入会导致企业所有者权益的增加 （3）收入只包括本企业经济利益流入 （4）收入与所有者投入资本无关 二 费用 （一）费用的概念 费用(expense)是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用有狭义和广义之分。 广义的费用包括营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、研发费用、财务费用、投资损失、公允价值变动损失、资产减值损失、信用减值损失、资产处置损失、营业外支出和所得税费用。 狭义的费用仅指与本期营业收入相配比的那部分耗费。 费用应按照权责发生制和配比原则确认，凡应属于本期发生的费用，不论其款项是否支付，均确认为本期费用；反之，不属于本期发生的费用，即使其款项已在本期支付，也不确认为本期费用。 5 （二）费用的确认条件 6 （1）与费用相关的经济利益应当很可能流出企业。 （2）经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加，最终会导致所有者权益减少。 （3）经济利益的流出额能够可靠计量。 三 利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。。 利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。 利润按其形成过程，分为税前利润和税后利润。税前利润也称利润总额；税前利润减去所得税费用，即为税后利润，也称净利润。净利润与其他综合收益的合计金额为综合收益总额。 7 第二节 利润总额的形成 一　营业收入和营业成本的确认与计量 二　按履约时点确认营业收入及其营业成本的会计处理 三 按履约时段确认的营业收入及其营业成本的会计处理 四 税金及附加 五 期间费用 六 研发费用 七 减值损失 八 投资收益 第二节 利润总额的形成 九　 公允价值变动损益 十　 资产处置损益 十一 其他收益 十二 营业外支出 十三 利润总额 一　营业收入和营业成本的确认与计量 10 （一）营业收入的确认与计量 1.收入的确认条件 根据我国《企业会计准则第14号——收入》（2017年），以控制权转移替代风险报酬转移作为收入确认时点的判断标准，修订后的收入准则打破了商品和劳务的界限，要求企业在履行合同中的履约义务，即客户取得相关商品（或服务）控制权时确认收入。取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益，也包括有能力阻止其他方主导该商品的使用并从中获得经济利益。 一　营业收入和营业成本的确认与计量 11 （一）营业收入的确认与计量 1.收入的确认条件 取得商品控制权包括以下三个要素： （1）能力，即客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益。 （2）主导该商品的使用。客户有能力主导该商品的使用，是指客户有权使用该商品，或者能够允许或阻止其他方使用该商品。 （3）能够获得几乎全部的经济利益。商品的经济利益，是指该商品的潜在现金流量，既包括现金流入的增加，也包括现金流出的减少。 一　营业收入和营业成本的确认与计量 12 （一）营业收入的确认与计量 1.收入的确认条件 在客户取得相关商品控制权，且企业与客户之间的合同同时满足下列条件时，企业应当确认收入： （1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务； （2）该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务（以下简称“转让商品”）相关的权利和义务； （3）该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款； （4）该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额； （5）企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。 13 2.收入确认与计量的步骤 会计准则规定，企业收入模式统一采用“五步法”模型： 第1步：识别与