第九章 流动负债（课件）- 《中级财务会计》同步教学（武汉理工版）

第九章流动负债 第九章 流动负债 第一节 流动负债概述 第二节 短期借款 第三节 应付票据及应付账款 第四节 应付职工薪酬 第五节 应交税费 第六节 其他流动负债 2 第一节 流动负债概述 流动负债的概念 流动负债的分类 流动负债的入账价值 3 流动负债是指在1年或超过1年以上的一个营业周期内，需要以资产或增加其他负债来抵偿的债务，主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费和其他应付款等。 除具有负债的基本特征外,流动负债还具有以下特点：偿还期短；举债目的是为了满足经营周转资金的需要；负债的数额相对较小；一般以企业的流动资产来偿付。 一 流动负债的概念 二 流动负债的分类 （一）按照偿付手段分类 （二）按照偿付金额是否确定分类 （三）按照形成方式分类 （一）按偿付手段分类 偿付手段 货币性流动负债 货币性流动负债是指需要以货币资金来偿还的流动负债，主要包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬等。 非货币性流动负债 非货币性流动负债是指不需要用货币资金来偿还的流动负债，主要为预收账款。 （二）按偿付金额是否确定分类 偿付金额是否确定 金额可以确定的流动负债 指有确切的债权人和偿付日期并有确切的偿付金额的流动负债。 金额需要估计的流动负债 指没有确切的债权人和偿付日期，或虽有确切的债权人和偿付日期但其偿付金额需要估计的流动负债。 （三）按照形成方式分类 形成方式 融资活动形成的流动负债 指企业从银行和其他金融机构等筹集资金形成的流动负债，主要包括短期借款、应付股利和应付利息。 营业活动形成的流动负债 指企业在正常的生产经营活动中形成的流动负债，可以分为外部结算业务形成的流动负债和内部往来形成的流动负债。 三 流动负债的入账价值 负债是企业在未来偿付的债务，从理论上讲，其入账价值应按未来应付金额的现值计量。 由于流动负债的偿付时间一般不超过1年，未来应付的金额与折现值相差不大，按照重要性原则，其差额往往忽略不计。 因而，流动负债入账价值一般按照经济业务发生时确认的未来应偿付金额计量。 第二节 短期借款 “短期借款”会计科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。短期借款一般用于维持企业日常正常的生产经营。 一 短期借款的取得 企业从银行或者其他金融机构借入款项时，应签订借款合同，注明借款金额、借款利率和还款时间等。 取得短期借款时，应借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。 “短期借款”科目应按债权人以及借款种类、还款时间设置明细账。 资产负债表日，应依据实际利率计算短期借款利息，作为财务费用处理，计入当期损益。 短期借款的利息按期支付（如按季），或者利息是在借款到期归还本金时一并支付，且数额较大，可以采用预提的办法，按月预提计入当期损益。 1.预提利息 借：财务费用 贷：应付利息 二 短期借款的利息费用核算 2.实际支付利息 按已经预提的利息金额，借记“应付利息”科目，按实际支付的利息金额与已经预提的利息金额的差额（即尚未计提的部分），借记“财务费用”科目，按实际支付的利息金额，贷记“银行存款”科目。 借：应付利息 财务费用 贷：银行存款 预提的利息金额 实际支付额 三 短期借款的本息偿还 企业在短期借款到期偿还借款本金时 借：短期借款 贷：银行存款 【例9-1】汉华公司2×19年4月1日从银行取得偿还期为 6 个月的借款 80 000 元，年利率为6%，当年10月1日到期一次还本付息。该企业采用预提法进行利息费用的核算。 账务处理如下。 （1）4月1日借入款项时： 借：银行存款 80 000 贷：短期借款 80 000 （2）各月预提利息费用400元，共预提 2 400 元： 借：财务费用 400 贷：应付利息 400 共6笔会计分录（同上）。 （3）10月1日到期一次还本付息： 借：短期借款 80 000 应付利息 2 400 贷：银行存款 82 400 第三节 应付票据及应付账款 一 应付票据 应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。我国商业汇票的付款期限不超过6个月。 商业汇票