第二章 货币资金（课件）- 《中级财务会计》同步教学（武汉理工版）

第二章货币资金 第二章 货币资金 第一节 货币资金概述 第二节 库存现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金 2 一、 货币资金的概念与内容 （一）货币资金的概念 1、定义：货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金（指停留在货币形态，可以随时用作购买手段和支付手段的资金）。 2、特征：在流动资产中，货币资金的流通性最强，并且是唯一能够直接转化为其他任何资产新形态的流动性资产，也是最能够代表企业现实购买力水平的资产。 3、作用：为了确保生产经营活动的正常进行，企业必须拥有一定数量的货币资金，以便购买材料、缴纳税金、发放工资、支付利息及股利或进行投资等。企业所拥有的货币资金量是分析和判断企业偿债能力与支付能力的重要指标。 （二）货币资金的内容 货币资金一般包括企业存于银行或其他金融机构的存款,以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的资金。凡是不能立即支付使用的(如银行冻结存款等),均不能视为货币资金。 就其具体内容看，货币资金一般包括： ①库存现金、②银行存款和③其他货币资金。 二、 货币资金相关的主要会计科目 （一）“库存现金”科目 用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。 （二）“银行存款”科目 用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。 （三）“其他货币资金”科目 用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。 三、 货币资金内部控制制度 （一）定义 内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指的是单位内部在处理各种业务活动时，按照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。 （二）基本要求 货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度，其基本要求是： 1、要求货币资金收支与记录的岗位分离 2、收支凭证经过有效复核或核准 3、收支及时入账且收支分开处理 4、建立严密的清查和核对制度、做到账实相符 5、制定严格的现金管理及检查制度等。 （三）主要内容 企业建立的货币资金内部控制制度的具体内容因企业的规模大小和货币资金收支量多少而有所不同，但一般应包括以下五项主要内容： 1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。 第二节 库存现金 一、库存现金概述 二、库存现金的使用范围与库存现金限额 三、库存现金的核算 四、 库存现金的清查 一、 库存现金概述 （一）库存现金的定义 库存现金是指通常存于企业财务部门，由出纳人员管理的用于日常零星开支的货币，是企业流动性最强的货币资产。库存现金是通用的交换媒介，也是对其他资产进行计量的一般尺度。 会计上的现金有广义和狭义之分。 狭义的现金仅指库存现金，即人们经常接触的纸币和硬币等； 广义的现金包括库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段。 这些流通手段主要包括： 1、银行本票，即银行开具并支付的票据。 2、银行汇票，即银行开具的指示另一银行支付给顾客制定收款人的票据。 3、保付支票，即由银行存款户出具并由银行担保付款的支票。 4、个人支票，即在银行立有户头的个人所开具的支票。 5、邮政汇票，即邮局在办理汇兑业务时出具并承付的票据。 6、旅行支票，即银行发行的具有固定面额供持票人在旅途中支付使用的支票。 （二）库存现金的的特征 1、货币性 是指现金具有的货币属性，即它起着交易的媒介、价值衡量的尺度、会计记录的货币单位的作用。 2、通用性 是指现金可以被企业直接用来支付其各项费用或者偿还各项债务。 3、流动性 是指现金的使用一般不受任何约定的限制，可以在一定范围内自由流动。 库存现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。资产流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程度。 （三）库存现金的日常管理 1、现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。 2、企业可以从库存限额中支付或者从银行提取现金支付，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。 3、企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章，交开户银行审核后方可支取。 4、因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他情况必须使用现