1.4 会计监督（课件）- 《财经法规与会计职业道德》同步教学（高教版·2016）

第一章 会计法律制度 会 计 法 律 制 度 一、会计法律制度的概念与构成 （1）会计法律制度的概念（★） （2）会计法律制度的构成（★） 二、会计工作管理体制 （1）会计工作的行政管理（★★） （2）会计工作的自律管理（★） （3）单位内部的会计工作管理（★★） 三、会计核算 （1）总体要求（★★★） （2）会计凭证（★★★） （3）会计账簿（★★★） （4）财务会计报告（★★★） （5）会计档案管理（★★★） 四、会计监督 （1）单位内部会计监督（★★★） （2）会计工作的政府监督（★★★） （3）会计工作的社会监督（★★★） 五、会计机构和会计人员 （1）会计机构的设置（★★★） （2）会计工作岗位设置（★★★） （3）会计工作交接（★★★） （4）会计从业资格（★★★） （5）会计专业技术资格与职务（★★） 六、法律责任 （1）法律责任的概念（★★★） （2）不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任（★★★） （3）其他会计违法行为的法律责任（★★★） 第四节 会计监督 会计监督是指单位内部的会计机构和会计人员、依法享有经济监督检查职权的政府有关部门、依法批准成立的社会审计中介组织，对国家机关、社会团体、企事业单位经济活动的合法性、合理性和会计资料的真实性、完整性以及本单位内部预算执行情况所进行的监督。 我国目前已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部会计监督、以政府财政部门为主体的政府监督和以注册会计师为主体的社会监督。 【多项选择题】下列各项中，属于会计监督体系组成部分的有（ ）。 A.单位内部会计监督 B.社会舆论监督 C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督 D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监督 【答案】ACD 【解析】我国实行的是单位内部监督、社会监督和政府监督“三位一体”的会计监督体系。 一、单位内部会计监督 （一）单位内部会计监督的概念 单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。会计机构、会计人员必须依法开展会计核算和会计监督，对于违反《会计法》和国家统一的会计准则制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 任何人都应支持会计机构、会计人员依法行使会计监督权。单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。 【提示】单位内部会计监督的最终责任承担者为单位负责人。 【补充】单位内部会计监督的依据 （1）财经法律、法规、规章。 （2）会计法律、法规和国家统一会计制度。 （3）各省、自治区、直辖市财政厅（局）和国务院 业务主管部门根据《会计法》和国家统一会计制度制 定的具体实施办法或者补充规定。 （5）各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务 计划。 （4）各单位根据《会计法》和国家统一会计制度制定 部会计管理制度。 （二）单位内部会计监督制度的要求 各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合以下要求： （1）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。这是机构控制和职务控制的基本要求。 （2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。 （3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。这是财产安全控制和会计信息控制的基本要求。 （4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 【单项选择题】某单位李某主要负责合同签订、业务经办等事项，按照会计内部控制制度的要求，下列李某不能兼任的岗位是（ ）。 A.合同审批 B.费用收入和支出账目的登记 C.商品保管 D.单位负责人 【答案】B 【解析】按单位内部监督的原则，权责明确。记账人员和审批人员、经办人员、财物保管人员职务分离、相互制约。 （三）内部控制 1.内部控制的概念与目标（表1-8） 表1-8 内部控制的概念与目标 内部控制 企业 行政事业单位 概念 由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程 单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控 目标 合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略 合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果 【提示】在企业的内部控制中，“全体员工”都要参与；内部控制的目标只能是“合理保证”，而不是“完全保证”。 2.内部控制的原则 企业、行政事业单位建立与