2.4增值税征收管理 （课件）-《税法》同步教学（高教版）

项目二 增值税法 1 案例导入：增值额 流转环节 销售额 增值额 增值税额 销售税额 原材料 100 100 10 10 半成品 250 150 15 25 产成品 350 100 10 35 批 发 400 50 5 40 零 售 510 110 11 51 合 计 1610 510 51 161 假设税率10% 2 增值税认知 增值税应纳税额计算 增值税出口退免税 增值税征收管理 1 2 3 4 3 任务四 增值税征收管理 增值税征收管理 增值税纳税申报 增值税发票使用与管理 4 PART 01 增值税征收管理 纳税义务发生时间 纳税地点 计税期间 5 增值税纳税义务发生时间 1.纳税人发生应税交易，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。具体规定如下： （1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 （2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 （3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面 合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 （4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 （5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 （6）销售劳务，为提供劳务同时收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。 （7）提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。 （8）从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。 （9）纳税人发生除将货物交付其他单位或个人代销和销售代销货物以外的视同销售货物行为的，为货物移送的当天。 （10）纳税人发生视同销售服务、无形资产或不动产情形的，为服务、无形资产转让完成的当天或不动产权属变更的当天。 2.纳税人进口货物，为报关进口的当天。 3.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 6 增值税纳税地点 1.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。 2.固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税 。 3.非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税 。 4.进口货物，应当向报关地海关申报纳税。 5.其他个人提供建筑服务，销售或租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。 6.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 7 增值税计税期间 增值税的计税期间分别为10日、15日、1个月、1个季度或半年。纳税人的具体计税期间，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以半年为计税期间的规定不适用于按照一般计税方法计税的纳税人。自然人不能按照固定计税期间纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月、1个季度或半年为一个计税期间的，自期满之日起15日内申报纳税；以10日或15日为一个计税期间的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。 纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 8 PART 02 增值税纳税申报 一般纳税人纳税申报 小规模纳税人纳税申报 9 一般纳税人纳税申报资料 小规模纳税人申报资料 1.《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。 2.《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）。 3.《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。 4.《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。 5.《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税收抵减情况表）。 6.《增值税减免税申报明细表》。 1.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。 2.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。 10 体会 增值税纳税申报是增值税法学习最具实践性操作的一项内容，大家逐步认识到所学的专业，认真、细致、实事求是、严格遵守国家法律，都是必不可少的职业素养。 11 PART 03 增值税发票使用与管理 增值税专用发票 增值税普通发票 增值税电子发票 机动车统一销售发票 12 专用发票联次 通常一式三联，