2.2增值税应纳税额计算（课件）-《税法》同步教学（高教版）

项目二 增值税法 1 案例导入：增值额 流转环节 销售额 增值额 增值税额 销售税额 原材料 100 100 10 10 半成品 250 150 15 25 产成品 350 100 10 35 批 发 400 50 5 40 零 售 510 110 11 51 合 计 1610 510 51 161 假设税率10% 2 增值税认知 增值税应纳税额计算 增值税出口退免税 增值税征收管理 1 2 3 4 3 任务二 增值税应纳税额计算 一般计税方法应纳税额计算 简易计税办法应纳税额计算 进口货物应纳税额计算 不动产增值税征管 跨县市建筑服务增值税征管 4 PART 01 一般计税方法应纳税额计算 销项税额确定 进项税额抵扣 应纳税额计算 5 当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 6 视同销售的 销售额 特殊销售方式 的销售额 一般销售方式 的销售额 差额计税 的规定 销项税额确定 The user can demonstrate on a projector or computer, 公式：销项税额＝销售额×增值税税率 7 一般销售方式下的销售额 销售额：是指纳税人发生应税行为收取的全部价款和价外收入。 价外收入：是指价外向购买方收取手续费、补贴、基金、集资费、 返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、 代收款项、带点款项、包装费、包装物租金、储备费、 优质费、 运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 8 销售额中不包括： 1.增值税销项税额 2.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 3.同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费 4.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项 5.销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 9 含税销售额换算： 公式：不含税销售额＝含税销售额÷（1+增值税税率） 含税销售额： （1）题目表述（含税收入、不含税收入） （2）通过看发票来判断（普通发票的销售额要换算） （3）分析行业（零售、餐饮等最终消费领域的销售额要换算） （4）分析业务（价外收入等） 10 视同销售方式下的销售额 视同销售行为销售额的确定。按下列顺序确定其销售额： A.按纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产、不动产平均价格。 B.按其他纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产、不动产平均价格。 C.按组成计税价格确定。其计算公式为： 组成计税价格＝成本＋利润＋（消费税） ＝成本×（1＋成本利润率）＋（消费税） ＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率） 11 特殊销售方式下的销售额 （1）折扣、折让方式 销售方式 税务处理 说明 折扣销售 （商业折扣） 折扣额可以从销售额中扣减（要求在同一张发票“金额”栏上分别注明） ①目的：促销 ②实物折扣：按视同销售中“赠送他人”处理，实物价款不能从原销售额中减除 销售折扣 （现金折扣） 折扣额不得从销售额中减除 目的：发生在销货之后，属于一种融资行为 销售折让 折让额可以从销售额中减除 目的：保证商业信誉，对已售产品出现品种、质量问题而给予购买方的补偿 12 思考 南京某商场为一般纳税人，增值税税率13%，企业所得税税率25%，城建税及教育费附加征收率分别为7%和3%。商场准备在2021年双11对童装进行促销，有四个促销方案可供选择。 方案一：8折销售，即商场将1000元童装以800元价格销售，购入成本600元 方案二：购买满1000元赠送价值200元小商品，小商品购入成本为140元 方案三：购买满1000元赠送200元购物券 方案四：购买满1000元减200元现金 为便于筹划，假设该商场每销售100元的童装，企业所得税前可以扣除的工资及其他费用为5元。售价和购货成本均为含税价，商场购入的商品都有增值税专用发票。 请你为该商场进行纳税筹划，选择最合适的促销方案，保护纳税人的合法权益。 13 （2）以旧换新 以旧换新：除金银首饰外的货物，应按新货物的同期销售价格确定 销售额，不扣减旧货物的收购价。 （3）还本销售 还本销售：还本销售应以所售货物的销售价格确定销售额， 不得扣除还本支出。 （4）以物易物 以物易物：还本销售应以所售货物的销售价格确定销售额， 不得扣除还本支出。以物易物购销双方均应作正常的购销业务处理，以各自收到或发出的货物核算销售额并计算应纳或应扣的增值税税额。对换出的货物必须计算销项税额。对换入的货物，如果能够取得增值税专用发票的，可以抵扣其进项税额；如果未取得增值税专用发票，不得抵扣其