2.1增值税认知（课件）-《税法》同步教学（高教版）

项目二 增值税法 1 案例导入：增值额 流转环节 销售额 增值额 增值税额 销售税额 原材料 100 100 10 10 半成品 250 150 15 25 产成品 350 100 10 35 批 发 400 50 5 40 零 售 510 110 11 51 合 计 1610 510 51 161 假设税率10% 2 增值税认知 增值税应纳税额计算 增值税出口退免税 增值税征收管理 1 2 3 4 3 任务一 增值税认知 增值税学习准备 增值税征税范围 增值税纳税义务人 增值税税率与征收率 增值税税收优惠 4 PART 01 增值税学习准备 增值额 增值税特点 增值税类型 营改增历程 5 增值税特点 1、保持税收中性，体现税负公平 2、道道征税，环环抵扣 3、实行价外计征，税负易于转嫁 6 增值税类型 增值税类型 特点 法定增值税 1.生产型增值税 （我国1994-2008） 不允许扣除购入固定资产价值中所含的增值税款，也不考虑生产经营过程中固定资产磨损的那部分转移价值（即折旧） 相当于国民生产总值 （工资+租金+利息+利润+折旧） 2.收入型增值税 购入固定资产价值中所含的增值税款，可以按照磨损程度相应地给予扣除。 相当于国民收入 3.消费型增值税 （我国2009.1.1起） 允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的增值税款，在购置当期全部一次扣除 课税对象不包括生产资料部分，仅限于当期生产销售的所有消费品 7 思考 　　税收是调控经济的重要手段。经济不景气，企业发展遇到困难时，国家可以通过减税降费，减轻他们的税费负担，扶持企业发展，推动经济增长。 2016年5月1日，我国全面推开营改增试点以来，增值税改革通过降税率、扩范围、调结构，作用于产业结构和经济治理，实现了以制造业为主的大规模减税。 8 PART 02 增值税征税范围 一般规定 特殊项目 视同销售 混合与兼营 9 销售或进口货物 销售：有偿转让货物所有权的行为，包含生产、批发、零售、进口每个环节——道道征收。 货物：指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 一般规定 The user can demonstrate on a projector or computer, 建筑业 金融业 交通运输业 电信业 邮政业 销售服务 现代服务业 生活服务业 加工修理修配 11 应税行为 具体项目 具体内容 交通运输服务9% （1）陆路运输服务 包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输 （2）水路运输服务 远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务 ；航空运输的湿租业务，属于航空运输服务 【提示1】程租、期租业务：运输工具+操作人员； 【提示2】有别于光租、干租（只租赁运输工具） 【提示3】已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，需纳税 （3）航空运输服务 （4）管道运输服务 通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务 邮政服务9% （1）邮政普遍服务 包括函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动 （2）邮政特殊服务 包括义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动 （3）其他邮政服务 包括邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动 电信服务 基础电信服务 固网、移动网、互联网等 9% 增值电信服务 利用固网、移动网、互联网等提供服务 6% 建筑服务9% （1）工程服务 新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业 （2）安装服务 包括固话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费 （3）修缮服务 对建筑物进行修补、加固、养护、改善 （4）装饰服务 包括物业服务企业为业主提供的装修服务 （5）其他建筑服务 如钻井（打井）、拆除建筑物、平整土地、园林绿化；纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员等 现代服务（9项） （1）研发和技术服务6% 包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务（如气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务） （2）信息技术服务6% 包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务 （3）文化创意服务6% 包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览 【提示】宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。 （4）物流辅助服务6% 包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、