项目5 会计账簿-《会计基础》同步教学（中国工信出版集团-4版）

会计学基础 项目5 会计账簿 1 项目5 登记会计账簿 会计账簿认知 任务一 启用与登记会计账簿 任务二 掌握会计账簿的格式与登记方法 任务三 项目5 登记会计账簿 对账与结账 任务四 任务五 错账的查找与更正 任务六 会计账簿的更换与保管 学习目标 了解会计账簿的概念与分类； 了解会计账簿的更换与保管； 熟悉会计账簿的登记要求； 熟悉总分类账与明细分类账平行登记的要点； 掌握日记账、总分类账及有关明细分类账的登记方法； 掌握对账与结账的方法； 掌握错账查找与更正的方法。 项目5 登记会计账簿 延时符 任务一 会计账簿认知 01 一、 会计账簿的概念与作用 会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿，既是填制和审核会计凭证的延伸，也是编制财务报表的基础，还是连接会计凭证和财务报表的中间环节。 设置和登记账簿的作用主要有以下几个： （1） 记载和储存会计信息。 （2） 分类和汇总会计信息。 （3） 检查和校正会计信息。 （4） 编报和输出会计信息。 二、 会计账簿的基本内容 在实际工作中，由于各种会计账簿所记录的经济业务不同，账簿的格式也多种多样，但各种账簿都应具备以下基本内容。 1. 封面 在封面上应标明账簿名称，如总账、债权债务明细账等。 2. 扉页 在扉页上应填列“账簿启用及经管人员一览表”及“账户目录”。账户目录是由记账人员在账簿中开设户头后，按顺序将每个账户的名称和页数登记的，便于查阅账簿中登记的内容。对于活页账簿，由于在账簿启用时无法确定页数，可先将账户名称填写好，待年终装订归档时再填写页数 。 二、 会计账簿的基本内容 3. 账页 账页是会计账簿的主要内容，一般包括以下内容： （1） 账户名称，包括总账科目、二级科目或明细科目。 （2） 日期栏，用来记录经济业务的记账凭证上的日期。 （3） 凭证种类、凭证号数栏，用来登记记录经济业务的记账凭证的种类和号数。 （4） 摘要栏，对记录的经济业务内容做简要说明。 （5） 金额栏，记录经济业务的发生额和余额。 （6） 页次，包括总页次和分户页次。 三、 会计账簿与账户的关系 账簿与账户的关系是形式和内容的关系。账簿是由若干账页组成的一个整体，账簿中的每一账页就是账户的具体存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记录经济业务，是在各个具体的账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的实质内容。 四、 会计账簿的种类 1. 序时账簿 序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。序时账簿按其记录的内容，可分为普通日记账和特种日记账。 普通日记账是对全部经济业务按其发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。特种日记账是对某一特定种类的经济业务按其发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。 （一）按用途分类 四、 会计账簿的种类 （一）按用途分类 2. 分类账簿 分类账簿是按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。账簿按其反映经济业务的详略程度，可分为总分类账簿和明细分类账簿。 总分类账簿又称总账，是根据总分类账户开设的，能够全面地反映企业的经济活动。明细分类账簿又称明细账，是根据明细分类账户开设的，用来提供明细的核算资料。总账对所属的明细账起统驭作用，明细账对总账进行补充和说明。 四、 会计账簿的种类 （一）按用途分类 3. 备查账簿 备查账簿又称辅助登记簿或补充登记簿，是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。备查账簿只是对其他账簿记录的一种补充，与其他账簿之间不存在严密的依存和钩稽关系。备查账簿可以根据企业的实际需要设置，没有固定的格式要求。 四、 会计账簿的种类 （二）按账页格式分类 1. 两栏式账簿 两栏式账簿是指只有借方和贷方两个金额栏目的账簿，如普通日记账，如表7-1所示。 四、 会计账簿的种类 （二）按账页格式分类 普通日记账要求在一本账中逐日逐笔登记全部经济业务，由于经济业务的复杂性，这显然是比较困难的，也不便于分工操作，目前很少使用，它只适用于经济业务不多的小型企业。特种日记账是针对某一类重要、发生频繁的经济业务进行序时登记，提供该类经济业务详细、及时的会计信息，在实际工作中应用比较广泛。目前，我国多数企业通常都设有库存现金日记账和银行存款日记账，用以序时反映库存现金和银行存款的收支情况。 资料卡 四、 会计账簿的种类 （二）按账页格式分类 2. 三栏式账簿 三栏式账簿是指设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿。该类账页是最简单的一种格式，几乎适用于所有账簿。总分类账、各种日记账，以及只进行金额核算、不进行数量核算的资本、债权、债务性质的明细分类账都可采用三栏式账簿