第十章成本分析 (课件）-《成本会计》同步教学（高教版）

上海华泽科教文化发展有限公司 成本 会计 1 成本分析 16.1 成本分析的意义 16.1.1 成本分析的概念 成本分析，是根据成本核算资料和成本计划资料及其他有关资料，运用一系列专门方法，揭示企业费用预算和成本计划的完成情况，查明影响费用预算和成本计划完成的原因，计算各种因素变动对费用预算和成本计划完成的影响程度，寻找降低成本、节约费用的途径，挖掘企业内部增产节约潜力的一项专门工作。成本分析是成本核算工作的继续，是成本会计的重要组成部分。 3 16.1 成本分析的意义 16.1.2 成本分析的作用 查明费用预算和成本计划的完成情况。 02 03 01 落实成本管理的责任制。 挖掘内部增产节约潜力。 4 16.1 成本分析的意义 16.1.3 成本分析的内容 ①全部产品成本计划完成情况的分析; ②可比产品(主要产品)成本计划完成情况的分析; ③主要产品单位成本的分析; ④制造费用预算执行情况的分析; ⑤期间费用预算执行情况的分析; ⑥技术经济指标对产品成本影响的分析。 5 16.2 成本分析的方法 16.2.1 比较分析法 一、比较分析法的含义 比较分析法是将两个或两个以上相关的可比数据进行对比，从数量上确定差异的方法。成本报表中有关成本指标数量上的差异可以反映成本管理工作的成绩或差距，运用比较分析法的目的就在于揭示这种差距，分析产生差异的原因，以便研究解决问题的途径和方法，提高成本管理的水平。 6 16.2 成本分析的方法 16.2.1 比较分析法 二、比较分析法的比较方式 1. 分析期实际数据与计划（预算）数据对比 1）实际脱离计划的差异额，即实际预计划相比增加或减少的数额。 公式： 实际较计划增减数额=分析期指标的实际数据-分析期指标的计划数据 与计划成本比较的成本降低额=实际产品按计划单位成本技术啊你的总成本-实际总成本 7 16.2 成本分析的方法 16.2.1 比较分析法 二、比较分析法的比较方式 1. 分析期实际数据与计划（预算）数据对比 2）实际脱离计划的差异率。 公式： 实际脱离计划的差异率 = 分析期指标的实际数据-分析期指标的计划数据 分析期指标的计划数据 × 100% 与计划成本比较的成本降低率 = 实际产量按计划单位成本计算的总成本-实际总成本 实际产量按计划单位成本计算的总成本 × 100% 8 16.2 成本分析的方法 16.2.1 比较分析法 二、比较分析法的比较方式 1. 分析期实际数据与计划（预算）数据对比 2）实际脱离计划的差异率。 公式： 实际脱离计划的差异率 = 分析期指标的实际数据-分析期指标的计划数据 分析期指标的计划数据 × 100% 与计划成本比较的成本降低率 = 实际产量按计划单位成本计算的总成本-实际总成本 实际产量按计划单位成本计算的总成本 × 100% 9 16.2 成本分析的方法 16.2.1 比较分析法 二、比较分析法的比较方式 2. 分析期实际数据与前期数据对比 公式： 可比产品实际成本降低率 = 可比产品实际成本降低额 实际产量按上年实际平均单位成本计算的总成本 × 100% 可比产品实际成本降低额=实际产量按上年实际平均单位成本计算的总成本-实际总成本 可比产品计划成本降低额=计划产量按上年实际平均单位成本计算的总成本-计划总成本 可比产品计划成本降低率 = 可比产品计划成本降低额 计划产量按上年实际平均单位成本计算的总成本 × 100% 10 16.2 成本分析的方法 16.2.1 比较分析法 二、比较分析法的比较方式 3. 分析期实际与本行业（企业集团）实际平均数据和本行业（企业集团）先进企业实际 数据对比 图：3C行业的机器换人成本分析 图:制造业成本指数2014(美国=100) 11 16.2 成本分析的方法 16.2.2 比率分析法 一、相关比率分析法 公式： 产值成本率 = 产品生产成本 工业总产值或商品产值 × 100% 营业收入成本率 = 营业成本 营业收入 × 100% 成本费用利润率 = 利润总额（或营业利润） 成本费用总额（或营业成本） × 100% 12 16.2 成本分析的方法 16.2.2 比率分析法 二、构成比率分析法 公式： 产品成本的构成比率 （某成本项目的比重） = 直接材料（或燃料和动力、直接人工、制造费用） 产品成本总额 × 100% 期间费用的构成比率 （某项期间费用的比重） = 管理费用（或财务费用、销售费用）数额 期间费用总额 × 100% 制造费用的构成比率 （某费用项目的比重） = 制造费用中某费用项目数额 制造费用总额 × 100% 13 16.2 成本分析的方法 16.2.3 因素分析法 因素分析法是将综合性指标分解为各个因素的方法。由于构成因素之间的相互关系