4.2制造费用的核算（课件）-《成本会计》同步教学（北京出版社）

上海华泽科教文化发展有限公司 成本 会计 1 制造费用的核算 制造费用归集的核算 制造费用，是指企业生产单位（分厂、车间）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。 包括：水电费、固定资产折旧、无形资产摊销、管理人员的薪酬、劳动保护费、国家规定的环保费用、季节性和修理期间的停工损失等。 制造费用的内容和账户的设置 一、制造费用的内容 3 7.1 制造费用归集的核算 7.1.1 制造费用的内容和账户的设置 二、制造费用账户的设置 制造费用 借方：归集某会计期间生产过程中所发生的各项制造费用。 贷方：在会计报告期末分配计入各种产品成本的制造费用。 制造费用 期末：无余额。 制造费用的归集是通过设置“制造费用” 账户进行的，该账户应按不同的生产车间、部门设立明细账户，账内再按照费用项目设立专栏分别反映各生产部门各项制造费用的发生情况，其登记依据是有关的付款凭证、转账凭证和各种费用分配表。 4 7.1 制造费用归集的核算 7.1.2 制造费用主要费用项目的核算 一、固定资产折旧和无形资产摊销 固定资产折旧费用：是通过按月编制的“折旧费用计算表”确定本期折旧费用后计入各生产单位制造费用的。 计提生产单位固定资产折旧 （一）固定资折旧 借：制造费用 贷：累计折旧 5 7.1 制造费用归集的核算 7.1.2 制造费用主要费用项目的核算 一、固定资产折旧和无形资产摊销 （一）固定资折旧 车间、部门 固定资产类别 月初应计折旧 固定资产原值 月份类 折旧率（‰） 月折旧额 第一车间 房屋 400 000 2.7 1 080 设备 600 000 8.1 4 860 小计 1 000 000 5 940 第二车间 房屋 600 000 2.7 1 620 设备 800 000 8.1 6 480 小计 1 400 000 8 100 机修车间 房屋 200 000 2.7 540 设备 200 000 8.1 1 620 小计 400 000 2 160 供水车间 房屋 160 000 2.7 432 设备 200 000 8.1 1 620 小计 360 000 2 052 专设销售机构 房屋 400 000 2.7 1 080 设备 100 000 8.1 810 小计 500 000 1 890 企业管理部门 房屋 1 000 000 2.7 2 700 设备 200 000 5.6 1 120 小计 120 000 3 820 合计 4 860 000 23 962 金丰工厂固定资产折旧费用计算表 金额单位：元 20XX年5月 教材：例7-1　　 ①根据金丰工厂有关资料编制本月“固定资产折旧费用计算表”： 6 7.1 制造费用归集的核算 7.1.2 制造费用主要费用项目的核算 一、固定资产折旧和无形资产摊销 （一）固定资折旧 教材：例7-1　　 ②根据“固定资产折旧费用计算表”编制计提折旧的会计分录： 借：制造费用——第一车间 5 940 ——第二车间 8 100 ——机修车间 2 160 ——供水车间 1 890 贷：累计折旧 23 962 7 7.1 制造费用归集的核算 7.1.2 制造费用主要费用项目的核算 一、固定资产折旧和无形资产摊销 （一）固定资折旧 教材：例7-2　　 金丰工厂本月以银行存款支付固定资产修理费用5400元，其中，第一车间1 000元，第二车间1 600元，供水车间600元，专设销售机构1 200元，企业管理部门1 000元。 编制会计分录。 借：管理费用 4 200 销售费用 1 200 贷：银行存款 5 400 8 7.1 制造费用归集的核算 7.1.2 制造费用主要费用项目的核算 一、固定资产折旧和无形资产摊销 （二）经营租赁方式租入固定资产的租金费用和改良支出 教材：例7-3　　 金丰工厂采用经营租赁方式租入设备一套，已交第一车间使用，租赁合同规定，租期为2年，租金费用总额为24 000元，在租赁开始日一次性预付，租赁期满后预付租金不退回。设备租赁从本月1日开始，已按租赁合同一银行存款预付租金24 000元，同时以银行存款支付手续费、律师费、印花税等初始直接费用共计1 000元。编制会计分录。 ①预付租金和手续费 借：管理费用 1 000