3.1辅助生产费用的核算（课件）-《成本会计》同步教学（北京出版社）

上海华泽科教文化发展有限公司 成本 会计 1 辅助生产费用的核算 5.1.1 辅助生产费用核算的账户设置 5.1 辅助生产费用核算的特点 一、生产成本明细账的设置 生产成本 (一级科目） 基本生产成本（二级科目） 辅助生产成本（二级科目） 3 5.1.1 辅助生产费用核算的账户设置 5.1 辅助生产费用核算的特点 一、生产成本明细账的设置 辅助生产成本 将“辅助生产成本”作为总分类账户，再按辅助生产单位设置二级账户。 总分类账户 (一级科目） 二级账户 （二级科目） 将“辅助生产成本”作为二级账户，核算辅助生产单位发生的费用。 4 5.1.1 辅助生产费用核算的账户设置 5.1 辅助生产费用核算的特点 二、制造费用明细账的设置 制造费用 作为总分类账户，按辅助生产单位设置明细账。归集辅助生产单位发生的制造费用，月末再分配入辅助生产成本所属的产品生产成本明细账。 总分类账户 (一级科目） 明细分类账户 直接或分配记入辅助生产成本所属的产品生产成本明细账，在“制造费用”总账下不设置辅助生产单位的制造费用明细账。 5 5.1.2 辅助生产成本结转的特点 5.1 辅助生产费用核算的特点 辅助生产成本结转的特点 需要验收入库的产品成本的结转 需要分配给各受益对象的产品（或劳务）成本的结转 6 5.1.2 辅助生产成本结转的特点 5.1 辅助生产费用核算的特点 一、需要验收入库的产品成本的结转 原材料等 应付职工薪酬 银行存款等 制造费用-辅助生产车间 生产成本-辅助生产成本 原材料 周转材料 ③ ① ② 累计折旧 无余额 余额为月末在产品成本 辅助生产费用的归集和成本结转程序图 7 5.1.2 辅助生产成本结转的特点 5.1 辅助生产费用核算的特点 二、需要分配给各受益对象的产品（或劳务）成本的结转 原材料等 应付职工薪酬 银行存款等 制造费用-辅助生产车间 生产成本-辅助生产成本 制造费用-基本生产车间 周转材料 ③ ① ② 累计折旧 无余额 余额为月末在产品成本 辅助生产费用的归集和费用分配程序图 生产成本-基本生产成本 管理费用 销售费用 主营业务成本 其他业务成本 8 5.2.1 直接分配法 5.2 辅助生产费用的分配 费用分配率 = 某辅助生产单位待分配费用总额 该生产单位供应给辅助生产单位以外部门的劳务总量 某受益对象应负担费用 = 该受益对象接受的劳务供应总量 × 费用分配率 9 5.2.1 直接分配法 5.2 辅助生产费用的分配 青园工厂辅助生产车间劳务供应量汇总表 受益对象（生产单位和部门） 供电数量（度） 修理工作量（工时） 辅助生产单位耗用 供电车间耗用 800 机修车间耗用 12 000 基本生产单位耗用 产品生产直接耗用 80 000 车间一般耗用 10 000 2 500 专设销售机构耗用 2 000 3 500 厂部管理部门耗用 8 000 4 000 合计 112 000 10 800 20XX年6月 教材：例5-1　　 10 5.2.1 直接分配法 5.2 辅助生产费用的分配 （1）计算分配率： 供电车间费用分配率=33 600÷（112 000 -12 000）=0.336 （元/度） 机修车间费用分配率=34 020÷（108 000 - 800）=3.402 （元/小时） （2）分配辅助生产费用（分配给辅助生产单位以外的生产对象） 基本生产车间产品生产应负担的电费=80 000×0.336 = 26 880 （元） 基本生产车间一般消耗应负担的电费=10 000×0.336 = 3 360 （元） 专设销售机构应负担的电费=2 000×0.336 = 672（元） 厂部管理部门应负担的电费=8 000×0.336 = 2 688 （元） 基本生产车间产品生产应负担的修理费=2 500×3.402 = 8505（元） 专设销售机构应负担的修理费=3 500×3.402 = 11 907（元） 厂部管理部门应负担的修理费=4 000×3.402 = 13 607（元） 11 5.2.1 直接分配法 5.2 辅助生产费用的分配 项目 分配电费 分配修理费 数量（度） 金额 数量（小时） 金额 待分配费用 33 600 34 020 劳务供应总量 112 000 10 800 其中：辅助生产以外的单位 100 000 10 000 费用分配率（单位成本） 0.336 3.402 受益对象 供电车间 （800） — 机修车间 (12 000) — 基本生产车间 产品生产 80 000 26 880