3.1辅助生产费用的核算（课件）-《成本会计》同步教学（北京出版社）

核算辅助生产费用 交互分配法 延迟符 1 1 辅助生产费用的归集 2 辅助生产费用的分配 3 账务处理 4 登记有关明细账 辅助生产费用的核算程序 设置“制造费用-辅助生产车间”账户 不设置“制造费用-辅助生产车间”账户 1 2 3 4 根据企业的具体情况与管理要求，采用恰当的分配方法对归集的辅助生产费用在各受益对象之间进行分配 对于分配的结果，编制会计分录 对会计分录所记录的结果，在相关的账户中进行登记，以保持业务的连续性 核算辅助生产费用 延迟符 2 核算辅助生产费用 一、辅助生产费用的归集 设置“制造费用-辅助生产车间”账户 不设置“制造费用-辅助生产车间”账户 核算辅助生产费用 直接分配法 代数分配法 顺序分配法 交互分配法 分配方法 计划成本分配法 二、辅助生产费用的分配 核算辅助生产费用 案例分析 案例：宏源公司有供水和供电两个辅助生产车间，主要为本企业基本生产车间及行政管理等其他部门服务。201*年12月份，各辅助生产车间的劳务数量见表。 受益对象 耗水/吨 耗电/度 基本生产车间-一车间 甲 3000 14000 乙 2000 10000 一般耗用 2000 4000 小计 7000 28000 辅助生产车间 供电 2000 供水 8000 小计 2000 8000 行政管理部门 800 2400 专设销售机构 200 1600 合计 10000 40000 核算辅助生产费用 （一）直接分配法 1、各种辅助生产费用直接分配给辅助生产车间以外的各受益单位。 2、辅助生产费用分配率=该辅助生产车间费用总额/（该车间提供产品或劳务总量-其他辅助生产车间耗用量） 3、只适用于辅助生产车间内部相互提供劳务不多且差异不大的情况 核算辅助生产费用 辅助生产费用分配表（直接分配表） 贷：辅助生产成本-供水车间 21332 -供电车间 38342 借：基本生产成本-一车间-甲 24810 -乙 17340 制造费用 10140 管理费用 4930 销售费用 2454 核算辅助生产费用 核算辅助生产费用的实务操作 核算辅助生产费用 核算辅助生产费用实务操作 步骤一：审核编制原始凭证 1、审核辅助生产费用的发生情况 2、审核辅助生产车间为各受益提供劳务数量的凭证 3、编制辅助生产费用分配表 步骤二：编制记账凭证 步骤三：登记有关明细账 核算辅助生产费用 （二）交互分配法 1、各种辅助生产车间之间相互提供劳务，计算各自应承担的劳务费用，进行一次交互分配。 2、然后将交互分配以后的费用对辅助生产车间以外的各受益部门进行分配，进行对外分配。 3、由于辅助生产内部相互提供劳务全部进行了交互分配，因而分配结果具有一定的合理性，但由于要进行再次分配，因而计算工作量有所增加。 核算辅助生产费用 辅助生产费用分配表（交互分配法） 交互分录： 对外分录： 借：辅助生产成本-供电车间 4260 -供水车间 7680 贷：辅助生产成本-供水车间 4260 -供电车间 7680 借：基本生产成本-甲 24542 -乙17088 制造费用 10548 管理费用 5133.8 销售费用 2362.8 贷：辅助生产成本-供电车间 34922 -供水车间 24752 核算辅助生产费用 （三）计划成本分配法 1、首先，各受益单位按劳务的计划单位成本进行分配辅助生产费用。 2、然后，将按计划单位成本计算的辅助生产费用与实际辅助生产费用的差额计入管理费用。 核算辅助生产费用 辅助生产费用分配表（计划成本分配法） 1、按计划计划成本分配： 借：辅助生产成本-供电车间 5400 -供水车间 5200 基本生