项目一 走入企业纳税岗位（课件）-《企业纳税会计》同步教学（电子工业版）

课程导入 问题一 现实生活中你接触过哪几种税收？罚没收入是税收吗？ 问题二 谁有征税的权力？谁行使征税权力？征税做何用途？ 问题三 1.超市销售精品烟要缴纳哪几种税？ 2.湖南华天大酒店？ 3.湘汽运输公司？ 4.应纳的税款向哪里申报与缴纳？ 项目一 走入企业纳税岗位 学习内容 1、税收基本知识 2、会计核算知识 3、企业纳税会计工作概况 4、税务登记与认定 5、发票管理与申报纳税 能力目标 1.具有办理纳税事宜必备的基本税收知识； 2.具有进行涉税业务账务处理必备的基本会计知识； 3.能根据企业办税岗位职责定位应完成的纳税工作。 背景知识 新《中华人民共和国税收征收管理法》、《会计法》、《企业会计制度》、《关于纳税人权利与义务的公告》(2009年11月6日国家税务总局发布)、税收法律基本知识、基本会计知识。 任务一 认知企业纳税会计工作 7 一.税收基本知识 相关知识 （一）税收制度 税收制度简称“税制”，是国家向纳税人征税的法律制度依据和纳税人向国家纳税的法定准则。税收制度有广义和狭义之分。广义的税收制度是指国家以法律形式规定的税种设置及各项税收征收管理制度。狭义的税收制度是指国家设置某一具体税种的课征制度，它由纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、税收优惠、违章处理等基本要素所组成。税收制度的核心是税法。 （二）税收与税法 　1.税收是国家为行使其职能并满足社会公共需要，凭借其政治权力，运用法律手段，按照法定标准，向社会成员强制、无偿征收而取得财政收入的一种形式。税收凭借的是国家政治权利来参与社会剩余产品分配，本身具有区别于其他财政收入的基本标志，即具有强制性、无偿性、固定性的特征。税收具有组织收入和调节经济两个主要职能。 所谓税法，是指由国家制定的，用以调整国家与纳税人之间在征、纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称。税收是税法所确定的内容，而税法是税收的存在形式。税法是经济法极为重要的组成部分，它是征税机关依法征税、纳税人依法纳税的行为规范。 2.税收的基本特征 所谓税收的基本特征就是税收作为一种特定的分配关系所固有的特点，它是税收本质的外在体现，是税收区别于其他财政收入范畴的形式界定。税收这种方式与国家取得财政收入的其他方式相比，在形式上具有三个基本特征，即税收的无偿性、强制性和固定性，习惯上称之为税收“三性”。 税收“三性” 强制性 无偿性 固定性 核心 保证 约束 税收的特征 税收区别于其他财政收入的形式标志 【思考1-1】 富兰克林有一句富有哲理的名言：人一生下来有两件事不可避免，一是死亡，二是缴税。试分析其含义。 【解析1-1 】 正是因为税收具有强制性，非出自纳税人的自愿，所以缴纳税款与死亡一样，任何人都不可避免。 【思考1-2】ABC公司是当地的纳税大户，该公司向税务机关申请税收折扣，遭到税务机关的拒绝，试分析税务机关的拒绝有无道理？ 【解析1-2 】有道理。税收具有固定性，对什么征税、征多少税都是由税法规定的，税法具有严肃性，任何人都必须遵守，不得擅自改变。 3.税法的作用 ①税法是国家取得稳定财政收入的重要保障。 ②税法能够合理调节各方面的经济利益，是国家进行宏观调整的重要手段。 ③税法对经济领域中的各种违法活动进行监督、检查。 ④税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证。 （三）税制构成的基本要素 (1)纳税人 (2)征税对象 (3)税率 (4)纳税环节与纳税地点 (5)纳税时间 (6)减税免税 (7)附加加成 (8)法律责任 目前税率使用情况： 税率形式 适用的税种 比例税率 增值税、城建税、企业所得税等 定额税率 资源税、车船税、土地使用税等 超额累进税率 个人所得税 超率累计税率 土地增值税 课堂练习 　[例1-1]下列税种中，使用定额税率的有（　） 　　A.土地使用税 　B.土地增值税　C.车船税 　D.资源税 　　[答案]ACD 　[例1-2]下列各项中，表述正确的是（　）。 　　A.税目是区分不同税种的主要标志 　　B.税率是衡量税负轻重的重要标志 　　C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 　　D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 　　[答案]B 1.按其性质和作用分  （1）流转税。括增值税、消费税。     （2）流转环节小税种。包括城建税、资源税、关税、土地增值税和烟叶税。 （3）所得税。包括企业所得税、个人所得税。     （4）财产税和行为税。包括房产税、车船税、土地使用税、印花税、契税、环境保护税、车船购置税和耕地占用税。 （四）我国现行税种 2.按税负能否转嫁分 纳税人税负 能直接转嫁 不能直接转嫁 直接税 纳税人≠负税人 纳