第二章 税收要素与分类（课件）《税收基础》第一节 税收要素同步教学（中国财政经济出版社第四版）

识别税收要素 — —税收的构成要素 以案激疑 税收最基本的要素有哪些？ 困惑一: 动画视频：税收制度 2 析案探知 以案激疑 纳税人 征税对象 税率 违章处理 纳税环节 纳税期限 纳税地点 减免税 构成要素 最基本要素 —— 知构成要素 3 析案探知 以案激疑 税收 最基本 要素 纳税人 征税对象 税率 —— 明基本要素 4 析案探知 以案激疑 1. 纳税人 最基本要素之一 税法中规定负有纳税义务的单位和个人 自然人 依法享有民事权利能力并承担民事义务的公民 基于法律规定享有权利能力和行为能力，具有独立的财产和经费，依法独立承担民事责任的社会组织 法人 法人和自然人的区别 —— 明基本要素 5 析案探知 以案激疑 负税人 税款的最终承担者或者实际负担者 有义务从持有的纳税人收入中扣除应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人 代扣代缴义务人 相关概念 纳税单位 申报缴纳税款的单位，是纳税有的有效集合 —— 明基本要素 6 析案探知 以案激疑 2. 征税对象 重要要素 税法中规定征纳双方权利义务所共同指向的客体或者标的物，指明对什么征税 税目 各个税种所规定的具体征税项目，是征税对象的具体化，体现征税的广度 计算应纳税额所依据的标准，是征税对象的量的表现 计税依据 相关概念 —— 明基本要素 7 析案探知 以案激疑 3. 税率 最基本要素之一 税法中规定的对征税对象的征收比率或征收额度，是计算应纳税额的尺度 常用税率形式 1 2 3 比例税率 累进税率 定额税率 —— 明基本要素 8 析案探知 以案激疑 1 比例税率 对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例 单一比例税率 差别比例税率 幅度比例税率 产品差别比例税率 行业差别比例税率 地区差别比例税率 —— 明基本要素 9 析案探知 以案激疑 2 累进税率 按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低 4 3 2 1 全额累进税率 全率累进税率 超额累进税率 超率累进税率 —— 明基本要素 10 析案探知 以案激疑 3 定额税率 按照征税对象的计量单位规定固定税额 定额税率 地区差别定额税率 分类分级定额税率 幅度定额税率 地区、分类分级和幅度相结合的定额税率 —— 明基本要素 11 析案探知 以案激疑 用案固知 超额累进税率与全额累进税率对纳税人有何影响？ 思 考 任务 案例资料 2021年8月，甲和乙的应纳税所得额分别为4500元和4501元。 要求：分别采用全额累进税率计算甲、乙两人的应纳税额。 12 用案固知 析案探知 以案激疑 结案拓知 税收 最基本 要素 纳税人 征税 对象 税率 计税依据 税目 法人和自然人 代扣代缴义务人 负税人 纳税单位 比例税率 累进税率 定额税率 13 以案激疑 税收还有哪些要素构成？ 困惑一: 动画视频：税收制度 14 析案探知 以案激疑 —— 识其他要素 4. 纳税环节 税收要素 税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节 一次课征制 多次课征制 按照纳税 环节多少 15 析案探知 以案激疑 5. 纳税期限 税收要素 纳税人、扣缴义务人发生后，纳税人、扣缴义务人向国家缴纳或者解缴税款的法定期限 纳税义务发生时间 计税期限 缴库期限 —— 识其他要素 16 析案探知 以案激疑 6. 纳税地点 税收要素 根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人的具体纳税地点 所在地纳税 集中纳税 口岸纳税 A B D C 营业行为 所在地纳税 —— 识其他要素 17 析案探知 以案激疑 法定减免 特定减免 临时减免 7. 减免税 税收要素 对某些纳税人或征税对象给予的鼓励或照顾措施 减免税的形式 税基式减免 税率式减免 税额式减免 减免税的内容 —— 识其他要素 18 析案探知 以案激疑 8. 违章处理 强制性 对有违反税法行为的纳税人采取的惩罚性措施 法律制裁 行政处罚制裁 —— 识其他要素 19 析案探知 以案激疑 用案固知 税收构成要素 税收要素 主要内容 最基本 20 用案固知 析案探知 以案激疑 结案拓知 最基本要素 其他要素 纳税人 征税对象 税率 纳税环节 纳税期限 减免税 纳税地点 违章处理 税收要素 21 以“争做税收宣传员”为主题，编制美篇，教师将择优推送到学校教师群。 课后拓展 任务二 任务一 归纳税收的八大构成要素 税收构成要素 22 谢 谢！ One day in spring (ONE DAY IN SPRING) Other 270150.78 $$