项目二增值税纳税业务(课件）-《纳税实务》同步教学（同济大学出版社）

项目二 增值税纳税业务 1 目 录 CONTENTS 任务一 增值税基本税收政策认知 任务二 增值税的计算 任务三 增值税的纳税申报 2 项目二 增值税纳税业务 知识目标 掌握增值税的基本知识； 熟练增值税应纳税额的计算方法； 了解一般纳税人和小规模纳税人的增值税申报方法与增值税纳税申报表的填写规范。 3 增值税自1979年引进我国以来，已有40年的历史。近年来，随着社会经济形势的不断变化，增值税税收制度经历了数次较大规模的改革。自2012年1月1日起，为进一步完善增值税制，消除重复征税，促进经济结构优化，经国务院常务会议决定，在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。自2016年5月1日起，在全国范围内全面推行营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人纳入试点范围，由原来的缴纳营业税改为缴纳增值税。2019年3月20日，财政部、国家税务总局、海关总署联合发布了《关于深化增值税改革的有关政策的公告》，进一步调低增值税的税率。本任务以“增值税基本税收政策认知—增值税的计算—增值税的纳税申报”为主线，全面介绍我国的增值税纳税业务。 项目二 增值税纳税业务 4 1 增值税基本税收政策认知 5 任务一 增值税基本税收政策认知 增值税是对在我国境内销售货物、服务、无形资产或不动产以及提供加工、修理修配劳务、进口货物或应税服务、无形资产的单位和个人，就其取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。 6 任务一 增值税基本税收政策认知 一、 增值税的纳税人 （一） 纳税人和扣缴义务人 1.纳税人 凡在我国境内销售货物、服务、无形资产或不动产以及提供加工、修理修配劳务、进口货物或应税服务、无形资产的单位和个人都是增值税的纳税人。 单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人包括个体工商户和其他个人。 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。 2.扣缴义务人 中华人民共和国境外的单位或个人在境内销售劳务，且在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 7 任务一 增值税基本税收政策认知 一、 增值税的纳税人 （二）纳税人的种类 按生产规模大小和财务会计核算是否健全，可将增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。 1.小规模纳税人 增值税小规模纳税人的纳税标准为年应征增值税销售额在500万元及以下。小规模纳税人实行简易征税办法，且一般不使用增值税专用发票，但可以到税务机关申请代开增值税专用发票。 住宿业、建筑业和鉴证咨询业等行业的小规模纳税人试点自行开具增值税专用发票（销售其取得的不动产除外），税务机关不再代开。 8 任务一 增值税基本税收政策认知 一、 增值税的纳税人 【例2-1】根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人征税规定的表述中，不正确的是（）。 A.实行简易征税办法 B.一律不得使用增值税专用发票 C.不允许抵扣增值税进项税额 D.可以请税务机关代开增值税专用发票 解析答案为B。小规模纳税人实行简易征税办法，且一般不使用增值税专用发票，但可以到税务机关申请代开增值税专用发票。 9 任务一 增值税基本税收政策认知 一、 增值税的纳税人 （二）纳税人的种类 按生产规模大小和财务会计核算是否健全，可将增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。 2.一般纳税人 除上述小规模纳税人外的其他纳税人为一般纳税人。一般纳税人可以使用增值税专用发票，实行税款抵扣制度。纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外 10 任务一 增值税基本税收政策认知 二、 增值税的征税范围 增值税的征税范围包括在中华人民共和国境内销售的货物或劳务，销售的服务、无形资产、不动产及进口货物。 （一） 销售货物 销售货物是指在中国境内销售除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产，包括电力、热力、气体等。 （二）销售劳务 销售劳务是指在中国境内有偿提供加工、修理修配劳务。加工是指受托加工业务，即由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内。 11 任务一 增值税基本税收政策认知 二、 增值税的征税范围 有形动产（包括电力、热力和气体） 有偿转让 销售货物的起运地或所在地在境内