项目一纳税基础知识(课件）-《纳税实务》同步教学（同济大学出版社）

项目一 纳税基础知识 1 目 录 CONTENTS 任务一 税收认知 任务二 税务管理 2 项目一 纳税基础知识 知识目标 了解税收的概念、职能与作用； 掌握税收的特征； 理解税法的概念及要素； 了解我国现行的税收体系； 掌握税务登记的内容； 掌握涉税账簿、凭证和发票的管理办法； 了解纳税申报的内容。 3 项目一 纳税基础知识 经济基础决定上层建筑，国家通过取得财政收入进行国家机器的建设，通过提供公共产品满足人民群众日益增长的物质文化需要与精神文化需要。税收作为国家取得财政收入的重要来源，具有强制性、无偿性和固定性三个特征。国家通过立法的形式，对纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税地点、纳税期限、税收优惠、法律责任等税法要素予以确定。任何组织从成立时进行的税务设立登记，到发生应税行为时进行的纳税申报，再到组织发生变更时进行的税务变更登记，直至组织行为终止时进行的税务注销登记都应按照国家税收法律制度的相关规定进行。因此，对纳税实务的学习应从对“纳税基础知识”的认知开始。 4 1 税 收 认 知 5 任务一 税 收 认 知 一、 税收的基本内容 （一） 税收的概念 税收是指国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定，无偿参与国民收入分配、取得财政收入的一种形式。 税收的概念可从以下四个方面进行理解： （1） 税收是以国家为主体的特殊分配形式。税收分配的实质是国家把生产者创造的一部分社会产品强制变为国家所有的过程，在此过程中，形成了国家与国家、国家与企业、国家与个人之间的分配关系，并引起了企业与企业、企业与个人之间以及个人与个人之间分配关系的改变。因此，税收的征税主体只能是国家。在我国，代表国家行使征税职责的国家行政机关包括各级税务机关和海关。 6 任务一 税 收 认 知 一、 税收的基本内容 （2） 税收的目的是实现国家职能。国家为实现其政治、经济与社会职能，必须建立相应的国家机器，兴办各种社会公共事业，提供公共产品，这些都需要投入大量的财政资金作为保障。 （3） 税收的依据是国家权力。国家取得财政收入可以依据其财产权力，即国家凭借其对生产资料的占有参与一部分社会产品价值的分配，如收取土地出让金、资源使用费等；也可依据其政治权力，税收就是国家凭借其政治权力，依照法律规定，对一部分社会产品价值进行的分配和再分配。 （4） 税收分配的对象是剩余产品价值。税收是对剩余产品价值，即社会产品中的剩余价值进行的分配。税收的分配和使用直接影响着国家经济的发展方向和发展速度。 7 任务一 税 收 认 知 一、 税收的基本内容 （二） 税收的特征 税收与其他财政收入相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征，习惯上称为税收的“三性”。 1.强制性 强制性是指国家以社会管理者的身份，凭借政治力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令进行强制征收。负有纳税义务的社会团体和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法令，在国家税法规定的限度内，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。 税收的强制性体现在两个方面：第一，税收分配关系的建立具有强制性，即税收征收完全是凭借国家拥有的政治权力；第二，税收的征收过程具有强制性，即如果出现了税收违法行为，国家可以依法进行处罚。 8 任务一 税 收 认 知 一、 税收的基本内容 【例1-1】税收的强制性表明，国家税收的依据是（）。 A.财产权利 B.民事权利 C.分配权力 D.政治权力 解析 答案为D。强制性是指国家以社会管理者的身份，凭借政治力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令进行强制征收。 9 任务一 税 收 认 知 一、 税收的基本内容 2.无偿性 无偿性是指通过征税，社会团体和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。税收的无偿性与国家凭借政治权力进行收入分配的本质相联系。 税收的无偿性体现在两个方面：第一，政府获得税收收入后无须向纳税人直接支付任何报酬；第二，政府征得的税收收入不再直接返还给纳税人。税收的无偿性是税收本质的体现，它反映的是一种社会产品的所有权、支配权单方面转移的关系，而不是等价交换关系。税收的无偿性是区分税收收入和其他财政收入的重要特征。 10 任务一 税 收 认 知 一、 税收的基本内容 3.固定性 固定性是指税收是按照国家法令规定的标准征收的，即纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税地点、纳税期限、纳税地点、税收优惠法律责任等都是以法律形式规定的，征纳双方必须共同遵守。 税收的“三性”完整统一，相辅相成。其中，强制性是实现税收无偿征收的保证，无偿性是税收本质的体现，固定性是强制性和无偿性的必然要求。 11 任务一 税 收 认 知 一、 税收的基本内容 （三） 税收的职能 税收的职能是指税收固有的职责和