学习情境五 企业所得税纳税实务(课件）-《纳税实务》同步教学（北京邮电大学出版社）

学习情境五 企业所得税纳税实务 学习目标 ●了解企业所得税的基本知识； ●掌握企业所得税的计税依据和应纳税额的计算 ； ●能够办理企业所得税纳税申报； ●能进行企业所得税涉税业务的财务处理。 模块二　企业所得税的计算 模块一　企业所得税基础认知 模块三　企业所得税的纳税申报 模块四　企业所得税涉税业务账务处理 企业所得税纳税实务 模块一 企业所得税基础认知 一、企业所得税的概念 企业所得税：指对我国境内的一切企业和组织，就它们在一定期间内的生产经营所得和其他所得而征收的一种税。 4. 3. 2. 1. 实行按年计算、分期预缴的征收办法 企业所得税是直接税 将企业划分为居民企业和非居民企业 税基约束力强 模块一 企业所得税基础认知 二、企业所得税的特征 模块一 企业所得税基础认知 三、企业所得税的作用 3. 2. 1. 促进企业改善经营管理活动，提高企业的盈利能力 发挥对社会经济宏观调控的作用 增加国家财政收入的作用 模块一 企业所得税基础认知 四、企业所得税的纳税人 1. 居民企业 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内（即虽然不在中国注册，但是管理在中国）的企业，包括除个人独资企业和合伙企业以外的公司、企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、外国商会、农民专业合作社以及取得收入的其他组织。 模块一 企业所得税基础认知 2. 非居民企业 非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。这些企业承担有限纳税义务，一般只就来源于我国境内的所得纳税。 模块一 企业所得税基础认知 五、企业所得税的征税对象 1. 居民企业的征税对象 居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。所得包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得，以及利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 2. 非居民企业的征税对象 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但是与其在中国境内所设立机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 模块一 企业所得税基础认知 模块一 企业所得税基础认知 六、企业所得税税率 （1） 法定基本税率为25%：适用于居民企业和在中国境内设立机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 模块一 企业所得税基础认知 （2） 小型微利企业税率为20% 2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 ASUS (A) - 此处教材政策过时，下次印刷时修改过来，请用书老师谅解。 模块一 企业所得税基础认知 （3） 对于国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 模块一 企业所得税基础认知 七、企业所得税税收优惠 企业所得税的减免权在中央，除税法规 定的减免税项目外，各 级政府 及各部门无权减免 企业所得税。 模块二 企业所得税的计算 一、企业所得税的计税依据 计算公式为： 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额 企业所得税的计税依据或税基是企业的应纳税所得额。 模块二 企业所得税的计算 （一）收入总额的确定 （1）销售货物收入 （2）提供劳务收入。 （3）转让财产收入。 （4）股息、红利等权益性投资收益。 （5）利息收入。 1. 一般收入的确定 模块二 企业所得税的计算 （6）租金收入。 （7）特许权使用费收入。 （8）接受捐赠收入。 （9）其他收入。 模块二 企业所得税的计算 2. 特殊收入的确定 （1）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日确认收入的实现。 模块二 企业所得税的计算 （2）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 模块二 企业所得税的计算