第六章 国际避税地(课件）-《国际税收》同步教学（西南财经大学出版社）

15 一月 2024 第一节 国际避税地概述 1 第二节 企业利用国际避税地避税的主要方法 2 目 录 第六章 国际避税地 目录 15 一月 2024 学习目标 （一）知识目标 掌握国际避税地的含义和基本类型； 熟悉国际避税地的特征和形成的原因； 了解世界主要避税地的情况以及国际避税地的作用； 重点理解和把握企业利用国际避税地避税的主要方法。 （二）技能目标 通过本章的学习要求学生掌握跨国纳税人虚构避税地营业以及虚设避税地信托财产的主要做法和技巧，以便今后在实际工作中能够准确理解与把握。 第六章 国际避税地 目录 15 一月 2024 第一节 国际避税地概述 一、国际避税地的含义 国际避税地（international tax haven）又称避税港或避税乐园、税务天堂、税收避难所，是指人们在那里可以取得收入或拥有财产而不必付出较高税款的国家或地区。 广义的国际避税地是指凡是能够提供某种合法避税机会的国家和地区。 狭义的国际避税地是指不课征某些所得税和一般财产税，或者虽课征所得税和一般财产税，但税率远远低于国际一般负担水平的国家或地区。 第六章 国际避税地 目录 3 15 一月 2024 二、国际避税地的基本类型 （一）纯粹或标准的国际避税地 在纯粹或标准的国际避税地的国家和地区中，几乎完全不征收所得税和一般财产税等对人税。 属于这种国际避税地类型的典型国家和地区有巴哈马、百慕大、开曼群岛、瑙鲁、瓦努阿图、特克斯和凯科斯群岛等。 第六章 国际避税地 目录 15 一月 2024 1.巴哈马 巴哈马只对直接税中的不动产征收财产税，另外还课征印花税、营业税（对保险公司的保费收入课征）和关税。巴哈马不但不开征个人所得税、公司所得税、资本利得税、预提税等各种所得税，也不开征遗产税、继承税和赠与税。其主要的财政收入来自于对银行、公司征收的年注册费和许可证费。 尽管巴哈马有严格的外汇管制制度，但在巴哈马成立公司的注册费用较低，一般仅为2 500美元，同时由于大量律师事务所、会计师事务所、银行、金融公司等中介机构的存在，巴哈马为投资者提供了良好的法律、金融等服务，加之温和宜人的气候，便利的交通和通信，吸引了众多投资者来这里组建公司。目前，巴哈马有人口23万，在巴哈马注册的公司近3万家。 第六章 国际避税地 目录 5 15 一月 2024 2.百慕大群岛 百慕大群岛是国际著名的避税地之一，除了工薪税（社会保险税）以外，对个人居民和法人居民不征收所得税、资本利得税、股息税、利润汇出税和累积利润税等。除对位于群岛的遗产征收2%～5%的印花税，对不动产年租金查定征收7.5%的土地税以外，也不征收其他不动产税、赠与税和遗产税。此外，其他税种也很少，即使有，税率也非常低。 第六章 国际避税地 目录 6 15 一月 2024 3.开曼群岛 开曼群岛政局稳定，商务基础设施完备，法律富有灵活性，交通便利，同时没有外汇限制，并严格遵守金融保密法，是世界上最大的离岸金融中心之一，拥有3万多家注册公司，岛上银行超过600家，存款逾 5 000亿美元。它还是世界上第二大自保险基地，拥有450多家保险公司，资产总值110亿美元。另外，信托业务也十分发达，信托业务创造资产超过4 500亿美元。除了印花税、进口关税外，不征收所得税和资本利得税，而且向外国投资者在岛上注册但不在岛上经营的豁免公司提供20年内不征收所得税的保证，豁免信托公司可得到50年内不征收所得税的保证。 第六章 国际避税地 目录 7 15 一月 2024 指不征某些所得税和一般财产税，或虽征税但税率远低于国际一般水平，或对来源和存在于境外的所得和财产免税。 属于这种类型国际避税地的国家和地区主要有瑞士、列支敦士登、英属维尔京群岛、根西岛、泽西岛、黎巴嫩、阿根廷、哥斯达黎加、委内瑞拉、海地、巴拿马、马来西亚、利比里亚、埃塞俄比亚、中国澳门、中国香港等。 （二）普通或一般的国际避税地 第六章 国际避税地 目录 8 15 一月 2024 1.瑞士 瑞士是位于欧洲中部的内陆国家，面积4.1万平方公里。作为高度发达的工业国，瑞士对外主张自由贸易，反对贸易保护主义政策。瑞士虽然开征公司所得税和个人所得税，但税率明显低于其他欧美国家。例如，联邦公司所得税（累进税率）最高税率仅为8.5%，地方公司所得税实际税负为4.5%。需要指出的是，纯粹或标准的国际避税地一般没有国际税收协定，所以跨国纳税人利用起来并不方便，相比之下，瑞士虽有所得税，但拥有广泛的税收协定，目前已与70多个国家签有国际税收协定，加之所得税税率也较低，所以倍