第二章 税收管辖权(课件）-《国际税收》同步教学（西南财经大学出版社）

第二章 税收管辖权 目录 15 一月 2024 2 第一节 税收管辖权的含义、特征及其确立原则 1 第二节 收入来源地税收管辖权 2 第三节 居民税收管辖权 3 第四节 公民税收管辖权 4 目 录 第五节 各国税收管辖权的选择与实施 5 目录 15 一月 2024 3 学习目标 （一）知识目标 掌握税收管辖权的含义和类型； 了解税收管辖权的确立原则； 理解不同类别的税收管辖权所确定的不同的征税范围。 （二）技能目标 能够熟练判定跨国所得来源地、居民身份和公民身份； 了解主要国家税收管辖权的实施情况，从中发现其规律性。 目录 15 一月 2024 4 第一节 税收管辖权的含义、特征 及其确立原则 一、税收管辖权的含义及其特征 税收管辖权（tax jurisdiction）是一国政府行使主权征税所拥有的权力，是国家主权在税收领域中的体现，具体表现为税收立法权和征收管理权。 由于税收管辖权根植于国家这一主体，这就决定了其具有明显的独立性和排他性的特征。 目录 15 一月 2024 5 二、税收管辖权的确立原则 （一）属地原则 属地原则是指一国政府以地域范围作为其行使征税权力所遵循的指导原则。以该原则确立的税收管辖权，称作收入来源地税收管辖权或地域税收管辖权。 领土（领地、领水、领空） 一国政府有权对来源于本国境内的一切所得征税，不论纳税人是不是本国公民或居民。 目录 15 一月 2024 6 （二）属人原则 属人原则是指一国政府以人员范围作为其行使征税权力所遵循的指导原则。以该原则确定的税收管辖权，称为居民税收管辖权或公民税收管辖权。 人员（公民、居民） 一国有权对本国的居民或公民的一切所得征税，而不论其公民或居民的所得来源于哪一个国家。 目录 15 一月 2024 7 二、税收管辖权的确立原则 属地原则与属人原则的合理性与矛盾性 从地域的角度来看，各国的领土疆域，一向是被国际所公认的主权国家的政治权力的管辖范围，任何其他国家都不得侵犯。 从人员的角度来看，一国的公民和居民，总是需要得到他们的国籍国或居住国政府的政治权力的保护，相应地，也就同时接受了国籍国或居住国的政治权力管辖。 两个原则的存在及其行使都是合理的，而且是公认的人们对征税权利行使范围的地域问题和人员问题的认识有个时间差。 目录 15 一月 2024 8 第二节 收入来源地税收管辖权 一、收入来源地税收管辖权的含义及其特征 收入来源地税收管辖权是属地原则在国际税收上的反映。收入来源地税收管辖权(source of income jurisdiction)，又称地域管辖权，是指一国政府要对来源本国领土范围内的一切应税所得以及存在于本国境内的一切应税财产行使征税权力，而不考虑其取得者是否为该国的公民或居民。这种按照收入来源地行使税收管辖权的原则，通常称为从源征税，即对产生于本管辖权境内的所得和财产征税。 目录 15 一月 2024 9 其特征是：一般它对跨国纳税人来自本国境内的应税所得或在本国境内从事的经济活动，不分本国人或外国人，一概行使税收管辖权，依照本国税法规定全部予以征税；而对于跨国纳税人来源于境外的收入，不论其所在国家是否征税，都不在本国税收管辖权范围内，即对其来自本国境外的收入不征税。 目录 15 一月 2024 10 资 料 卡 应税所得 应税所得是指一个人（包括自然人和法人）在一定期间内，由于劳动、经营、投资或把财产、权力供他人使用而获得的连续性收入中，扣除为取得收入所需费用后的余额。 一般来说，各国应税所得的基本含义，主要包括以下几个方面的内容： （1）应税所得是有合法来源的所得； （2）应税所得是指有连续性的所得； （3）应税所得是扣减费用后的净收入； （4）应税所得是指货币的或实物的所得； （5）应税所得是指能够提高纳税能力的所得。 目录 15 一月 2024 11 二、收入来源地的确定 一个国家在考虑对某个人取得的来自境内的收入或所得行使收入来源地管辖权时，必须首先明确该项收入或所得是否确实来源于其境内。 各国一般都要在本国的税法中明确规定所得来源地的判定标准。 目录 15 一月 2024 12 （一）营业所得来源地的确定 1．营业所得的含义 营业所得又称营业利润，是指企业在某个固定场所从事工业生产、