第一章 导论(课件）-《国际税收》同步教学（西南财经大学出版社）

第一章 导论 目录 15 一月 2024 2 第一节 国际税收的形成与发展 1 第二节 国际税收相关概念的理解 2 第三节 国际税收的研究对象、范围、内容和方法 3 第四节 国际税收发展的新动向 4 目 录 目录 15 一月 2024 3 学习目标 （一）知识目标 理解国际税收的形成和发展历史； 掌握国际税收的概念； 明确国际税收的研究对象和研究范围； 了解国际税收发展的新动向。 （二）技能目标 通过本章的学习，能够宏观把握国际税收的知识体系，为学习国际税收课程打下理论基础。 目录 15 一月 2024 4 第一节 国际税收的形成与发展 一、国际税收的形成 （奴隶社会和封建社会时期） 形成期 酝酿期 史前期 （资本主义发展初期到第二次世界大战结束） （第二次世界大战结束的近代直接税阶段） 目录 15 一月 2024 5 （一）国际税收的史前期 古老、原始直接税时期 产生时间早 征收形式和计税基础简单 目录 15 一月 2024 6 （二）国际税收的酝酿期 间接税时期 起点 终点 出口商 进口商 德国 出口关税 中国 进口关税 出口流转额 进口流转额 卖者 买者 按照国际惯例，应由卖者所在国与买者所在国于起点和终点分别行使征税权利进行征税。 目录 15 一月 2024 7 “关税和贸易总协定”（General Agreement on Tariffs and Trade) 英文简写（GATT） 世界贸易组织（World Trade Organization）英文简写（WTO） 国际贸易协定包括关税等间接税等内容，就同时涉及了国家与国家之间的税务联系，为下一阶段国际税收的形成作了充分的酝酿和准备。 目录 15 一月 2024 8 （三）国际税收的形成期 自从１８世纪末英国首创所得税，到２０世纪初，所得税已在世界大多数国家中得到普遍推行，标志人类社会税收已从间接税阶段进入近代直接税的阶段。 目录 15 一月 2024 9 所得税的征税对象是纳税人的所得，它同古老直接税和间接税的征税对象相比明显不同: 首先，纳税人的所得不象古老直接税的征税对象那样要受土地固定在一个国家疆域范围以内的限制。 其次，纳税人的所得也不象间接税的征税对象商品流转额那样，有着明确的交易行为起点和终点所在国的概念，不会发生 有关国家政府对跨国的商品流转额重叠交叉征税问题。 目录 15 一月 2024 10 国际税收产生有两个前提条件：一是纳税人所得的国际化，二是世界各国普遍征收所得税。所得的国际化是国际税收产生的物质基础，而各国普遍征收所得税是国际税收形成的税制前提，没有它就不会引起国家之间对跨国所得重叠交叉征税矛盾的产生，就不可能最终导致国家之间税收分配关系的发生，从而产生国际税收。两个前提条件缺一不可。 目录 15 一月 2024 11 二、国际税收的发展 （一）非规范化阶段 国际税收形成后有许多问题需要解决，其中一个最直接、最基本也最突出的问题就是各国政府对跨国纳税人的跨国所得重复征税。 早期的国际税收协议时有关国家处理相互间税收关系问题而自发签订的。由于这个时期的国际税收协定仍处于国家之间自发地处理税收的阶段，不同国家对税收的范围及管辖权的划分等问题的饿认识还不够充分，以至于各个协定的形式、内容互不相同，协定用语、条文等也不规范，因此，这个时期的国际税收处于非规范化阶段。 目录 15 一月 2024 12 （二）规范化阶段 20世纪60年代初到70年代末最终形成了两种国际税收协定范本，即《经合组织范本》和《联合国范本》。 国际税收协定的签订于执行，使国际重复征税及逃税问题得到了较好的解决，为从事国际经济活动的企业和个人创造了较好的投资条件，使其税收负担合理化，对促进国际经济交往有积极的意义。 目录 15 一月 2024 13 第二节 国际税收相关概念的理解 一、国际税收的概念 国际税收不能脱离国家税收而单 独存在 国际税收涉及的纳