学习情境九 个人所得税（课件）-《财政与税收》同步教学（中国财政经济出版社）

学习情境九 个人所得税 个人所得税概述 01 工资、薪金所得个人所得税 02 目录 CONTENTS 个体工商户生产、经营所得个人所得税 03 对企事业单位承包、 承租经营所得个人所得税 04 2 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得个人所得税 05 财产租赁所得和 财产转让所得个人所得税 06 目录 CONTENTS 利息、股息、红利所得和 偶然所得个人所得税 07 个人所得税的税收优惠与征收管理 08 3 个人所得税概述 单元一 单元一 个人所得税概述 一、我国个人所得税的发展 二、个人所得税的纳税义务人 我国个人所得税的发展 单元一 个人所得税概述 一、我国个人所得税的发展 二、个人所得税的纳税义务人 （一）居民纳税人 （二）非居民纳税人 一、纳税义务人的确定 （一）税收管辖权 税收管辖权是国家主权的重要组成部分，指一国政府在征税方面所行使的管理权力。 单元一 个人所得税概述 一、我国个人所得税的发展 二、个人所得税的纳税义务人 1.属人原则 属人原则指一国对其所管辖的公民或居民应行使税收管辖权，不论这些公民或居民所从事的经济活动是否发生在本国领土疆域之内，即居住国或国籍国有权对居住在其境内的所有居民或具有本国国籍的公民取得的来源于全世界范围的所得课税。按照属人原则又可划分为居民税收管辖权和公民税收管辖权。 单元一 个人所得税概述 一、我国个人所得税的发展 二、个人所得税的纳税义务人 2.属地原则 属地原则又被称为收入来源地税收管辖权或地域税收管辖权。属地原则认为，按照属地原则确定一国对其主权所及的领土疆域应行使税收管辖权。不论纳税人是否为本国公民或居民，收入来源国有权对任何国家的居民或公民取得的来源于其境内的所得课税。 我国采取的属地兼属人原则，即同时行使两种管辖权。 单元一 个人所得税概述 一、我国个人所得税的发展 二、个人所得税的纳税义务人 （二）居民身份 居民纳税义务人是指符合本国税法规定的居民纳税人标准，因其居民身份而对本国承担无限纳税义务的人。 ------无限纳税义务则是指居民纳税人对其来源于居住国境内和境外的所得，即全球所得都应当在居住国纳税的义务。 单元一 个人所得税概述 一、我国个人所得税的发展 二、个人所得税的纳税义务人 非居民纳税义务人指根据本国税法，不构成居民纳税人，对本国承担有限纳税义务的人，有限纳税义务是指非居民纳税人所承担的仅就来源于本国境内的所得向本国纳税的义务。 单元一 个人所得税概述 一、我国个人所得税的发展 二、个人所得税的纳税义务人 我国个人所得税纳税义务人 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从中国境内和境外取得所得的个人；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年，从中国境内取得所得的个人 单元一 个人所得税概述 一、我国个人所得税的发展 二、个人所得税的纳税义务人 在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。临时离境是指在一个纳税年度中，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。这里的纳税年度是指公历1月1日起至12月31日止。 工资、薪金所得 个人所得税 单元二 单元二 工资、薪金所得个人所得税 一、工资、薪金所得 二、工资、薪金所得的应纳税所得额 三、工资、薪金所得适用税率 四、应纳税额的计算 工资、薪金所得征税对象是个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。“五险一金”个人负担部分不计入工资、薪金所得。 单元二 工资、薪金所得个人所得税 一、工资、薪金所得 二、工资、薪金所得的应纳税所得额 三、工资、薪金所得适用税率 四、应纳税额的计算 （一）一般减除费用 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元（自2011年9月1日起）后的余额，为应纳税所得额。 （二）特殊规定 1.附加减除费为每月4800元，附加减除费用所适用的具体范围是： 单元二 工资、薪金所得个人所得税 一、工资、薪金所得 二、工资、薪金所得的应纳税所得额 三、工资、薪金所得适用税率 四、应纳税额的计算 （1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； （2）应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家； （3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； （4）华侨和香港、澳门、台湾同胞。 单元二 工资、薪金所得个人所得税 一、工资、薪金所得 二、工资、薪金所得的应纳税所得额 三、工资、薪金所得适用税率 四、应纳税额的计算 2.雇佣