6.1消费税概述（课件）-《财政与税收》同步教学（中国财政经济出版社）

学习情境六 流转税之其他各税 消费税概述 01 消费税应纳税额的计算 02 目录 CONTENTS 营业税概述 03 2 营业税应纳税额的计算 04 城市维护建设税、教育费附加 05 目录 CONTENTS 关税 06 3 学习重点 一、消费税、营业税销售额的确定、应纳税额的计算。 二、城建税、教育费附加的特点 4 消费税概述 单元一 单元一 消费税概述 一、消费税的概念 二、消费税的特点 三、消费税的纳税义务人 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 四、消费税的征税范围 五、消费税的税目 单元一 消费税概述 一、消费税的概念 二、消费税的特点 三、消费税的纳税义务人 （一）征税项目具有选择性 （二）征税环节具有单一性 （三）调节具有特殊性 （四）征收方法具有多样性　 （五）税负具有转嫁性 四、消费税的征税范围 五、消费税的税目 单元一 消费税概述 一、消费税的概念 二、消费税的特点 三、消费税的纳税义务人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。 四、消费税的征税范围 五、消费税的税目 单元一 消费税概述 一、消费税的概念 二、消费税的特点 （一）一些过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等。 （二）非生活必需品，如贵重首饰、珠宝玉石等。 （三）高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车等。 （四）不可再生和替代的稀缺资源消费品，如汽油、柴油。 四、消费税的征税范围 五、消费税的税目 三、消费税的纳税义务人 单元一 消费税概述 一、消费税的概念 二、消费税的特点 （五）税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并具有一定财政意义的消费品，如化妆品、汽车轮胎。 四、消费税的征税范围 五、消费税的税目 三、消费税的纳税义务人 单元一 消费税概述 一、消费税的概念 二、消费税的特点 五、消费税的税目 （一）烟 （二）酒及酒精 （三）化妆品 （四）贵重首饰及珠宝玉石 （五）鞭炮、焰火 （六）成品油 （七）汽车轮胎 四、消费税的征税范围 三、消费税的纳税义务人 单元一 消费税概述 一、消费税的概念 二、消费税的特点 五、消费税的税目 （八）摩托车 （九）小汽车 （十）高尔夫球和球具 （十一）高档手表 （十二）游艇 （十三）木制一次性筷子 （十四）实木地板 四、消费税的征税范围 三、消费税的纳税义务人 消费税应纳税额的计算 单元二 单元二 消费税应纳税额的计算 一、从价定率应税消费品消费税的计算 二、从量定额应税消费品消费税的计算 三、从价定率与从量定额复合计征消费税应纳税额的计算 应纳税额＝应税消费品的销售额×适用税率 1.销售额的确定 ：全部价款和价外费用 2.包装物的有关规定 四、纳税人自产自用应税消费品 五、进口的应税消费品 六、委托加工应税消费品应纳税额的计算 单元二 消费税应纳税额的计算 一、从价定率应税消费品消费税的计算 二、从量定额应税消费品消费税的计算 三、从价定率与从量定额复合计征消费税应纳税额的计算 例6-1： 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，5月份向某商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额50万元，增值税5.1万元；向某化妆品公司销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68万元。计算该化妆品生产企业５月份应缴纳的消费税额。 四、纳税人自产自用应税消费品 五、进口的应税消费品 六、委托加工应税消费品应纳税额的计算 单元二 消费税应纳税额的计算 一、从价定率应税消费品消费税的计算 二、从量定额应税消费品消费税的计算 三、从价定率与从量定额复合计征消费税应纳税额的计算 解析： （1）化妆品适用的消费税税率为50% （2）化妆品的应税销售额＝50＋4.68÷ （１＋17%）＝54（万元） （3）5月份应纳消费税额＝54×30%％＝16.2（万元） 四、纳税人自产自用应税消费品 五、进口的应税消费品 六、委托加工应税消费品应纳税额的计算 单元二 消费税应纳税额的计算 一、从价定率应税消费品消费税的计算 二、从量定额应税消费品消费税的计算 三、从价定率与从量定额复合计征消费税应纳税额的计算 （一）计算公式为 应纳税额＝应税消费品数量×单位税额 （二）应税销售数量的确定 1.应税消费品数量的确定方法如下： （1）销售应税消费品的，为应税