5.3增值税的税率（课件）-《财政与税收》同步教学（中国财政经济出版社）

学习情境五 流转税之增值税 增值税概述 01 增值税的纳税人、征税范围 02 目录 CONTENTS 增值税的税率 03 2 增值税的计算 04 增值税的征收管理 05 目录 CONTENTS 3 学习重点 一.增值税的含义及分类、增值税的特征。 二.增值税纳税人的认定、增值税的征收范围。 三.增值税的税率、征收率。 4 学习重点 四.增值税销售额的确定、准予抵扣的进行税额的规定、增值税应纳税额的计算。 五.增值税的起征点、增值税纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点。 5 增值税的税率 单元三 单元三 增值税的税率 一、增值税的税率类型 二、增值税的征收率 （一）基本税率：17% （二）低税率：13% 、11%（交通运输、基础电信）、6% （现代服务业、增值电信服务） （三）零税率 （四）其他规定 单元三 增值税的税率 一、增值税的税率类型 二、增值税的征收率 （一）小规模纳税人征收率的规定 自2009年1月1日起，小规模纳税人的增值税征收率为3%，“营改增”小规模纳税人提供的各项应税服务的征收率也为3%。 小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。只能够开具普通发票。 单元三 增值税的税率 一、增值税的税率类型 二、增值税的征收率 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税 单元三 增值税的税率 一、增值税的税率类型 二、增值税的征收率 （二）一般纳税人征收率的规定 1.销售自产货物，可选择按照简易办法依照3%的征收率计算缴纳增值税 ：共六项 2.属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。 3.销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%的征收率计算缴纳增值税 ：共三项 增值税的计算 单元四 单元四 增值税的计算 一、一般纳税人增值税应纳税额的计算 二、销项税额 三、进项税额 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 四、一般纳税人应纳增值税的计算 五、小规模纳税人应纳税额的计算 六、适用简易办法应纳税额的计算 单元四 增值税的计算 一、一般纳税人增值税应纳税额的计算 二、销项税额 三、进项税额 （一）概念及计算公式 纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照规定向购买方收取的增值税额为销项税额。 销项税额＝销售额×税率 或 销项税额＝组成计税价格×税率 （二）销售额的确定 1.销售额的一般规定 全部价款 、消费税税金 、各种价外费用 （注意不包含的内容） 四、一般纳税人应纳增值税的计算 五、小规模纳税人应纳税额的计算 六、适用简易办法应纳税额的计算 单元四 增值税的计算 一、一般纳税人增值税应纳税额的计算 二、销项税额 三、进项税额 2.含税销售额的换算 不含税销售额＝含税销售额÷（１＋增值税税率） 例5-2：某企业为增值税一般纳税人，适用税率为17％，本月销售商品5000件，每件不含税价款400元，开具增值税专用发票，取得不含税销售额2000000元；另向购买方收取装卸费4680元。请确定应税销售额。 四、一般纳税人应纳增值税的计算 五、小规模纳税人应纳税额的计算 六、适用简易办法应纳税额的计算 单元四 增值税的计算 一、一般纳税人增值税应纳税额的计算 二、销项税额 三、进项税额 解析： 根据规定，收取的价外费用为含税收入， 因此： 应税销售额＝不含税销售额＋价外费用÷（１＋税率）＝2000000＋4680÷（１＋１７％）＝2004000元 四、一般纳税人应纳增值税的计算 五、小规模纳税人应纳税额的计算 六、适用简易办法应纳税额的计算 单元四 增值税的计算 一、一般纳税人增值税应纳税额的计算 二、销项税额 三、进项税额 3.视同销售行为及售价明显偏低且无正当理由情况下销售额的确定 （1）按纳税人最近时期销售同类货物的平均销售价格确定； （2）按其他纳税人最近时期销售同类货物的平均销售价格确定； （3）用以上两种方法均不能确定其销售额的情况下，可按组成计税价格确定。 四、一般纳税人应纳增值税的计算 五、小规模纳税人应纳税额的计算 六、适用简易办法应纳税额的计算 单元四 增值税的计算 一、一般纳税人增值税应纳税额的计算 二、销项税额 三、进项税额 组成计税价格公式为： 组成计税价格＝成本×（１＋成本利润率） 征收增值税，同时又征收消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税税额，计算公式为： 组成