项目八编制和报送财务报表（课件）-《基础会计学》同步教学（高教版）

项目八 编制和报送财务报表 1 学习情境内容 学习情景一：编制报表前的准备工作 ◆ ◆ 学习情景二：编制企业资产负债表 知己知彼 百战不殆 《孙子.谋攻篇》中说：“知己知彼，百战不殆；不知彼而知己，一胜一负；不知彼，不知己，每战必殆” 企业如何做到知己知彼？ 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 财务报表一般是定期编制的，它能够总括的反映企业在某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果和现金流量。 财务报表是对日常的会计核算资料经过进一步的加工、分类和汇总后，主要以表格和文字的形式表现出来的。财务报表是企业会计核算的最终成果，也是企业对外提供会计信息的主要形式。 按反映经济业务内容不同 按编报时间不同 按主从关系不同 财务状况报表 经营成果报表 中期财务报表： 月度、季度、半年度 年度财务报表 主表 静态报表 财务报表分类 按反映资金运动状况不同 附注 动态报表 按编制单位不同 基层财务报表 汇总财务报表 附表 资产负债表 利润表 4表 资产负债表利润表 资产负债表 利润表、现金流量表 5 财务报表组成 现金流量表 所有者权益 变动表 附注 利润表 资产负债表 财务报表组成 学习情景一 编制报表前的准备工作 3.编制工作底稿 1.期末账项调整 2.全面财产物资清查 4.对账与结账 5. 财务报表编制要求 形式上要求 内容上要求 时间上要求 学习情景一 编制报表前的准备工作 资产 负债表 反映企业在某一特定日期 （如月末、季末、半年末、 年末）的财务状况的会计报表 编制依据: 资产＝负债＋所有者权益 学习情境二 编制企业资产负债表 一、资产负债表的含义及作用 资产负债表的作用 （1）通过资产负债表，可以了解企业所拥有的经济资源及其构成和分布情况，可以分析企业资产结构的合理性。 （2）通过资产负债表，可以了解企业的负债水平和长短期负债的比例关系，把负债与资产和所有者权益联系起来可以在一定程度上了解企业的偿债能力。 （3）通过资产负债表，可以了解所有者权益构成和分布情况，可以分析投资者投入资本的保值和增值情况。 （4）通过资产负债表，将期初数和期末数相对比，可以分析企业财务状况的变动趋势。 报表名称 报告式 编制单位 编制日期 货币单位 账户式 我国《企业会计准则》规定，企业的资产负债表采用账户式。 正表 表首 资产负债表 格式 二、资产负债表的结构 附注 容易被忽视的！！！ 重要项目的详细分解介绍 会计政策变更 重大事项或关联方交易 或有事项 期后事项 资产负债表的结构-----账户式 负债 左方 右方 资产 账户式资产负债表 所有者权益 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资 产 期末余额 年初余额 负债及所有者权益 期末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： ………. ………… 流动资产合计 非流动资产： 流动负债合计 ………… 非流动负债： ………. 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： …….. 非流动资产合计 所有者权益合计 资产总计 负债和所有者权益总计 表首 正表 1.编制依据：资产=负债+所有者权益。 2.年初余额栏的列报方法 “年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列 思 考？ 本年度资产负债表规定的各个项目名称和内容同上年度不一致应如何处理？ 会计报表中所列的项目名称和会计科目是什么关系？ 三、资产负债表的编制方法 资产负债表“期末余额”栏内的各项目数具体方法 根据有 关总账 账户期 末余额 直接填 列 根据有 关总账 账户期 末余额 分析计 算填列 根据有 关明细 账户期 末余额 分析计 算填列 根据有 关总账 账户和 明细账 户期末 余额分 析、计 算后填 列 引例分析：结合教材 资 产 期末余额 负债和所有者权益 期末余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 12 000 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 84 000 （略） （略） 交易性金融资产 余额 84 000 1、根据总账账户期末余