5.4填制与审核日常业务原始凭证（课件）-《基础会计学》同步教学（高教版）

5.4填制与审核日常业务原始凭证 一、 银行进账单的填制与审核 当企业持转账支票等银行结算凭证到银行办理转账时，应填制银行进账单。银行进账单一般一式三联： 第一联回单，是开户银行交给持（出）票人的回单； 第二联贷方凭证，由收款人开户银行做贷方凭证； 第三联收账通知，是收款人开户银行交给收款人的收账通知。 一、 银行进账单的填制与审核 银行进账单中填写项目： （ １ ） 收款人或付款人全称。 （ ２ ） 账号，开户银行账号。 （ ３ ） 开户银行，开户银行全称。 （ ４ ） 大写金额，应紧接 “ 人民币”字样书写。 （ ５ ） 小写金额，与大写金额相对应。 （ ６ ） 票据种类。 （ ７ ） 票据张数。 一、 银行进账单的填制与审核 例：２０１９ 年 １２ 月 ２４ 日 ， 河南平原机电有限公司向郑州科达机械厂销售材料，价款共计9000元，增值税税额1170元，收到对方公司开来的转账支票送存银行 。 举例 二、 收据的填制与审核 企业因相关业务收付现金时，需开具收据。收据一般一式三联 ：第一联存根联，第二联收据，第三联记账联。收据由企业的出纳人员负责填写 用复写纸套写完成。 收据中填写项目 ： （１）收款日期 。 （２）交款单位或交款人姓名 。 （３）交款原因 。 （４）大小写金额 。 （５）印章 ， 应包括收款人 、 缴款人签字或印章 ， 收款单位的财务专用章 。 二、 收据的填制与审核 例：２０１９ 年 １２ 月 ２９ 日 ， 河南平原机电有限公司厂部职员李刚出差归来 ， 报销差旅费 ， 余款１５０ 元退回 ， 收到余款则填制收据 举例 三、增值税专用发票的填制与审核 增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或提供应税劳务、服务开具的发票，是购买方支付增值税额，并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。 增值税专用发票为机打发票 ，基本联次至少三联 ： 第一联为记账联，是销售方的记账凭证； 第二联是抵扣联，购买方用来扣税的凭证； 第三联是发票联，是购买方的记账凭证。 三、增值税专用发票的填制与审核 增值税专用发票中包括下列项目 ： （１）开票日期。 （２）购买方 ， 包括购买方全称 ， 纳税人识别号 ， 地址 、 电话 ， 开户行及账号。 （３）货物或应税劳务 、 服务 ， 包括货物或应税劳务服务的名称 、 规格 、 单位 、数量 、 单价 、 税率及税额等。 （４）销售方 ，与购买方填写要求一致。 （５）开票人名称。 （６）开票方发票专用章。 三、增值税专用发票的填制与审核 例：２０１９ 年 １２ 月 ４ 日 ， 河南平原机电有限公司从佳佳公司购入甲材料 １５００ 千克 ， 单价 ２０元 ， 共计 ３００００ 元 ， 增值税进项税额 ３９００ 元 ， 运输费 ９００ 元 ， 增值税进项税额 ８１ 元 ， 款项已用 银行存款支付 ， 材料尚未验收入库 。 原始凭证名称 接受单位名称 填制日期 编号 经济业务内容 填制单位的名称、印章 经济业务的数量、单价和金额 填制人签章 三、增值税专用发票的填制与审核 三、增值税专用发票的填制与审核 与上一张发票有何不同？ 四、增值税普通发票的填制与审核 增值税小规模纳税人结算销售货物和加工修理修配劳务时使用普通发票 。 普通发票有多种样式，常见的有增值税普通发票（折叠票）、增值税电子普通发票、增值税普通发票（卷票）通用机打发票、通用定额发票、特种普通发票（景点门票、车船票等）。 增值税普通发票 （ 折叠票 ） 的基本联次是二联 ： 第一联为发票联，购买方作为付款的记账凭证； 第二联为记账联，销售方作为销售的记账凭证。 四、增值税普通发票的填制与审核 例：２０１９年１２月２２日，河南平原机电有限公司车间用现金购买机物料４００元。收到增值税普通发票。 五、 收料单的填制与审核 收料单是记录外购材料验收入库的一种原始凭证。一般一式三联： 第一联为存根联，由供应部门存查； 第二联为会计记账联，财会部门据以记账； 第三联为仓库记账联，由仓库作登记库存台账依据。 材料到货，应由仓库保管员验收入库，在收料单上填写收料日期、原材料的名称、计量单 位、应收及实收数量等项目，会计人员填写材料的单价、金额、运杂费等项目。 五、 收料单的填制与审核 例：２０１９年１２月５日，河南平原机电有限公司从东方公司购入乙材料 １０００千克，单价４０元，共计４００００元，增值税进项税额５２００元，款项尚未支付，材料已验收入库。收到的收料单。 补：借款单 销售科 柒佰元整 到天津开选购会 黎明之印 潘长 江印 5 审核下列凭证有哪些错误（一） 刘德华 审核下列凭证有哪些错误（二） 领 料