4.1设置会计账簿（课件）-《基础会计学》同步教学（高教版）

4.1设置会计账簿 【小思考2】 某高职毕业生小赵和小王毕业后自主创业，与一个体户老板张某共同出资组建了一个小型酱菜厂，主要生产各种食用小酱菜。由于生产规模很小，过程简单，组织机构也很不健全，管理人员很少。所以，该企业一直都没有设置凭证、账簿，其他财务资料也严重缺失。税务机关去查账时根本无账可查，结果被罚款5000元。他们三人都感觉很委屈，认为我们这么小的企业，只要不偷漏国家税款，没必要设置账簿核算。 请思考他们的观点正确吗？应如何改正？ 【小思考1】 在前面我们学习了账户，那么账簿与账户二者之间是个什么关系？ 2 2 教学目标 通过本项目学习了解会计账簿的含义、意义；掌握会计账簿的分类；了解建账的原则、程序、要考虑的问题；了解会计账簿的启用规则；掌握总账的设置和期初余额的登记方法；掌握日记账的设置和期初余额的登记方法；掌握明细账的设置和期初余额的登记方法。 课时分配：2 任务1 认识会计账簿 一、会计账簿的含义 （Accounting Book） ◆由具有一定格式、相互联系的账页组成； ◆以审核无误的会计凭证为依据； ◆用来全面、系统、连续地记录一个企业、单位各项经济业务的簿籍。 经 济 业 务 原始 凭证 记账 凭证 会计 账簿 填制 登记 记录 5 账 簿 1.能够提供全面、系统、分类的会计信息 2.会计账簿中的有关资料是编制财务报表的主要数据资料来源，也是编制财务报表的主要依据。 3.能够监督财产物资的安全完整。 会计报表 4.有利于进一步发挥会计的管理职能。 二、会计账簿的意义 1.账簿按其用途不同 分为序时账簿、分类账簿和备查账簿 会计 账簿 序时账簿 备查账簿 分类账簿 日记账 总账 明细账 三、会计账簿的种类 序时账簿亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。序时账又分为普通日记账和特种日记账 日记账 普通 日记账 现金 日记账 银行存款 日记账 （1）序时账 特种 日记账 是专门用来记录现金、银行存款发生完成情况的日记账 也称分录簿，是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记账簿的依据 ◆提示 在我国大多数单位，序时账一般只设置现金日记账和银行存款日记账。 指对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。 分类账簿 总 账 明 细 账 按照总分类账户设置和分类登记经济业务的是总分类账簿，简称总账 按照明细分类账户设置和分类登记经济业务的是明细分类账簿，简称明细账 （2）分类账簿 （3）备查账簿——又称辅助账簿，指对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的账簿。备查账簿可以对某些经济业务的内容提供必要的详细参考资料。 租入固定资产登记簿 ◆提示 备查账簿属于备查性质的辅助登记， 没有固定的格式，可根据实际需要来加以设计。 卡片箱 2.会计账簿按外表形式分类 会计 账簿 订本账 卡片账 活页账 固定资产明细账 明细账 3.会计账簿按其账页格式分类 会计 账簿 多栏式 三栏式 数量金额式 三栏式账簿是将账页中登记金额的部分分为三个栏目，即借方、贷方和余额三栏。 1 三栏式账簿 适用范围： 只需提供价值核算信息的账簿。 如总账、现金日记账、银行存款日记账、债权债务类明细账等。 在借方、贷方和余额栏下分别再分设“数量、单价、金额”三个栏目，用以登记财产物资的数量、单价和总金额。 2 数量金额式账簿 适用范围： 既需要提供价值信息，又需要提供数量信息的账簿。 如原材料明细账。 16 多栏式账簿在借方和贷方的某一方或两方下面分设若干栏目，详细反映借贷方金额的组成情况。 3 多栏式账簿 适用范围： 核算项目较多，且管理上要求提供各核算项目详细信息的账簿。 如成本、费用等明细账。 会 计 账 簿 种 类 设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。 它适用于各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账等。 账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。它适用于收入、费用等明细账。 账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，在每个栏目下增设数量、单价和金额三小栏，用以反映财产物资的实 物数量和价值量的账簿。它适用于原材料、库存商品等存货明细账。 三栏式 多栏式 数量金额式 回顾：总分类账户与明细分类账户 （1）总分类账和明细分类账的概述： A. [总分类账户 ] ： 按总分类科目设置；货币计量登记 ； 总括核算 B.[明细分类账户] ： 按明细科目设置；货币与实物计量；详细核算 原材料 原材料—A材料