3.4试算平衡（课件）-《基础会计学》同步教学（高教版）

3.4试算平衡 试算平衡原理 任务 试算平衡 试算平衡表的编制 1 2 一、试算平衡原理 试算平衡是以会计恒等式和借贷记账规则为理论基础，根据资产与权益之间的平衡关系，按照记账规则的要求，通过对所有账户记录的汇总和计算，来检验各类账户的记录是否正确、完整的一种方法。 发生额试算平衡法 余额试算平衡法 理论依据 记账规则 会计等式 （一）发生额试算平衡 由于每笔经济业务的记录都遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则进行记录，那么全部账户本期发生额借方合计一定等于全部账户的贷方发生额合计。因此，可以得出发生额的试算平衡公式： 全部账户 本期借方发生额合计 = 全部账户 本期贷方发生额合计 （二）余额试算平衡 借方 资产类 贷方 期初余额 本期增加数 期末余额 本期减少数 借方 负债、所有者权益类 贷方 本期减少数 期初余额 本期增加数 期末余额 余额试算平衡法的原理：资产=负债+所有者权益 全部账户借方期初余额合计数 ＝ 全部账户贷方期初余额合计数 期初余额 试算平衡 全部账户借方期末余额合计数 ＝ 全部账户贷方期末余额合计数 期末余额 试算平衡 二、试算平衡表的编制 2024/1/9 7 由于期初余额是由上期期末余额结转而来，已经在上期期末试算平衡得到验证，所以本期不需要再进行期初余额试算平衡，只需要进行编制本期发生额和期末余额试算平衡。 试算平衡表可以分为两种，一种是将本期发生额和期末余额分别编制列表，另一种是将本期发生额和期末余额合并在一张表上进行试算平衡。 编制试算平衡表时的注意事项： （1）必须保证所有账户的余额均已记入试算表。 （2）如果试算表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。 （3）即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。 1）漏记某项经济业务 2）重记某项经济业务 3）某项经济业务记错有关账户 4）某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向。 5）借方或贷方发生额中，偶然发生多记或少记并相互抵消，借贷仍然平衡。 例题.多选题 下列错误事项不能通过试算平衡查找的有（ ） A.某项经济业务未入账 B.某项经济业务重复记账 C.应借应贷账户中借贷方向颠倒 D.应借应贷账户中金额不等 ABC 某公司有关账户的期初余额如表3-14所示，本期发生额参见本节所列举的7笔经济业务，要求据以编制试算平衡表。 借贷记账法运用示例 1.根据账户期初余额表开设总分类账户并登记期初余额； 2.根据本月经济业务编制会计分录； 3.根据会计分录登记各账户； 4.期末结出各个账户的发生额和余额 5.编制试算平衡表。 试算平衡表编制一般步骤 开设总分类账户、登记期初余额、登记本期发生额 反映了账户的登记以及结算 根据各账户登记结果 编制试算平衡表 The end $$