项目12结 账（课件）- 《基础会计》同步教学（水利水电版）

项目十二 结 账 项目目标 了解会计结账的概念 掌握会计结账的方法 掌握不同账户的结账方法 任务1 理解结账的概念 结账是指在一定时期（月份、季度、年度）内所发生的全部经济业务登记入账的基础上，期末按照规定的方法计算出该期账簿记录的发生额合计数和余额，并将其余额结转下期或者转入新账以及划出结账标志的程序和方法。 结账程序 （1）首先查明本期内日常发生的经济业务是否过账完整、无遗漏，不得提前过账，也不得延后过账。 （2）将本期所有的转账业务，编制记账凭证，记入有关账簿，以调整账簿记录。 （3）结算总账和明细账有关账户发生额和余额，并将期末余额结转下期，作为下期的期初余额。 结账的内容 　　结账的内容包括： 一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润； 二是结清各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额 任务2 结账方法 一、月结 （一）日记账月结 　现金、银行存款日记账应按日结出余额，日结可自然进行，既可逐笔结余额，也可每隔五笔结一次余额，每日的最后一笔应自然结出当日余额，不必另起一行。　 （二）明细账月结 （三）总账月结 业务较多的总账账户，平时也可每隔五天结一次余额，月末结出月末余额，一般月末可不结计“本月合计”，结出月末余额后，只需在本月最后一笔记录下面画一条通栏单红线，表示“本月记录到此结束”。但如果需要结计“本月合计”及本年累计发生额的账户，其结账方法与上述明细账所述结账方法相同。 二、季度结账 季度结账是在每季度终了时进行的结账。通常在每季度的最后一个月月结的下一行，在“摘要”栏内注明“本季合计”或“本季度发生额及余额”，同时结出借、贷方发生总额及季末余额，并在这一行下面划一条通栏单红线，表示季结的结束。 三、年度结账 （一）各账户封账 　　年终结账时，各账户按上述方法进行月结的同时，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，便于核对账目，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在该行下面划通栏双红线，表示“年末封账”。 （二）结转新账 结转下年时，凡是有余额的账户，都应在年末“本年累计”行下面划通栏双红线，在下面摘要栏注明“结转下年”字样，不需编制记账凭证，但必须把年末余额转入下年新账，并在新账账页第一行摘要栏内注明“上年结转”字样，在余额栏内填写上年结转的余额。 （三）年度结账后，总账和日记账应当更换新账，明细账一般也应更换。但有些明细账，如固定资产明细账等可以连续使用，不必每年更换。 （四）凡涉及债权债务及待处理事项的账户，填写“上年结转”时，还应在摘要栏填写组成金额的发生日期及主要经济业务内容说明，一行摘要栏写不完的，可以在次行摘要栏继续填写，最后一行的余额栏填写上年度余额。 （五）结账如何划线。结账划线的目的，是为了突出本月合计数及月末余额，表示本会计期的会计记录已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开。根据《会计基础工作规范》规定，月结划单红线，年结划双红线。划线时，应划通栏红线。 任务3 不同账户结账方法 一、损益类账簿的结账 损益类账簿应于期末结计本期发生额和全年累计发生额、并用通栏红线区分，年结后需要划通栏双红线 。 二、现金日记账和银行存款日记账的结账 为了加强对货币资金的管理，现金、银行存款日记账需按日结计本日发生额，按月结计本月发生额，但不需结计本年累计发生额；应按日结出余额，日结可自然进行，既可逐笔结余额，也可每隔五笔结一次余额，每日的最后一笔应自然结出当日余额，不必另起一行。 每月终了在日结的基础上，结计出本月借贷方发生额合计及余额，填在下一行的借贷方金额栏，在摘要栏内用红字居中书写“本月合计”字样，并在下面划通栏单红线； 年末结账时，在最后一个月的“本月合计”行下面划通栏双红线。 三、多栏式明细账结账 成本费用类科目的明细账，可以只按借方发生额设置专栏，贷方发生额由于每月发生的笔数很少，可以在借方直接用红字冲记，结账时本期发生额应为蓝字金额本期合计数。这类明细账也可以在借方设专栏的情况下，贷方设一总的金额栏，再设一余额栏。 四、总分类账户的结账 总分类账户月结时，只需在账户的最后一条记录下划通栏单红线即可；年结时，先在该年最后一条记录下划通栏单红线，然后结计出借贷方本年发生额合计数，记入下行借贷方金额栏，并在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在下面划通栏双红线。 $$